Как будут брать НДФЛ с эмигрантов по новому

Правительство внесло в Госдуму законопроект об НДФЛ в 30% для работающих дистанционно из-за рубежа россиян, но не тех, кто работает по трудовому договору. РБК разбирался, кого это коснется и что изменится для компаний

Nick White / moodboard / Global Look Press

Правительство 24 апреля внесло в Госдуму большой проект разнообразных поправок в налоговое законодательство, часть которых касается российских исполнителей работ, находящихся за рубежом.

Законопроектом предлагаются изменения в статью 208 Налогового кодекса, которая определяет (списочно), какие доходы являются доходами от источников в Российской Федерации, а какие — доходами от источников за ее пределами.

При получении дохода от источников, квалифицируемых как российские, налогоплательщик-физлицо уплачивает НДФЛ: оставаясь налоговым резидентом — 13% (или 15% с части дохода, превышающей 5 млн руб. в течение года), а переходя в статус нерезидента — 30%.

Если же доходы формально идут от источника за пределами России, то 13% НДФЛ платится только до тех пор, пока человек не становится нерезидентом. Для этого нужно прожить за границей 183 дня — возможно, с перерывами — в течение любого 12-месячного периода.

Согласно поправкам, перечень доходов от источников в России дополняется вознаграждением за выполненные работы (оказанные услуги, переданные права на использование результатов интеллектуальной деятельности) в интернете, если такое выполнение осуществляется за рубежом, но с использованием российских доменных имен и сетевых адресов или технических средств (комплексы программно-аппаратных средств), размещенных в России. При этом должно соблюдаться хотя бы одно из трех условий:

• налогоплательщик является налоговым резидентом России;
• доходы перечисляются на счет в российском банке;
• источник выплаты — это российские организации или обособленные подразделения иностранных организаций в России.

По сравнению с версией законопроекта, представленной Минфином в июле 2022 года, произошло существенное изменение: убран пункт, который фактически повышал до 30% НДФЛ для работников российских компаний, базирующихся за рубежом и потерявших статус налогового резидента России (именно в этом пункте фигурировали отсылки к выполнению «дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией»).

Срок предполагаемого вступления в силу поправок по сравнению с летней версией перенесен — с 1 января 2023 года на 1 января 2024 года.

В Минфине уточнили, что «указанные поправки [в новой версии] не затрагивают сотрудников, которые работают по трудовым договорам» и «для них действующие налоговые условия никак не меняются». Такие сотрудники подпадали под прежнюю формулировку из законопроекта, но во внесенной в Думу версии ее не оказалось.

В ведомстве напрямую не пояснили, каких категорий работников и с какой формой трудоустройства новшества затронут.

Однако, согласно действующему порядку, альтернативой трудовому договору с физлицом является договор гражданско-правового характера (ГПХ), который может принимать форму договора подряда, возмездного оказания услуг и т.п.

Если услуги для российской организации оказывает находящийся за рубежом самозанятый (режим налога на профессиональный доход), то, по определению, его новация не затронет, так как вместо НДФЛ и других налогов самозанятый платит специальный налог.

В пресс-службе министерства отметили, что «законопроект в настоящее время еще дорабатывается на площадке правительства». Согласно практике, поправки могут быть подготовлены (либо самим правительством, либо депутатами) ко второму чтению законопроекта.

В ноябре министр финансов Антон Силуанов говорил, что Минфин склоняется к сохранению ставки 13% для дистанционных работников российских компаний, находящихся в другой стране, и в текущей версии законопроекта это обещание выполняется.

РБК направил запрос в Минфин.

Каких работников могут коснуться поправки

Адвокат Forward Legal Роман Гусак подтверждает: в предложенных поправках не упоминается вознаграждение за исполнение трудовых обязанностей (как в прошлой версии), а в других нормах налогового законодательства, если они касаются трудовых договоров, это указывается напрямую. «Следовательно, норма касается физических лиц без статуса индивидуального предпринимателя, которые оказывают услуги с использованием российской доменной зоны или серверов на территории РФ», — поясняет он.

Оказывают услуги или передают результаты интеллектуальной деятельности без трудового договора так называемые фрилансеры, то есть работники, чьи отношения с работодателем оформлены в виде договоров гражданско-правового характера, конкретизирует партнер юридической компании МЭФ Legal Александр Ерасов.

Аналогичный принцип был ранее закреплен в отношении выплат членам советов директоров российских компаний: выплаты им считаются доходами от источников в России вне зависимости от того, где фактически выполнялись управленческие функции, и от того, на какие банковские счета получены данные вознаграждения, указывает руководитель практики «международное право и налоги» юридической компании «Лемчик, Крупский и партнеры» Антон Тарунтаев.

В соответствии с законопроектом не имеет значения, является источником выплаты российское юрлицо или иностранное, отмечает он. Так, иностранная организация будет признана налоговым агентом по выплате НДФЛ за гражданина — налогового резидента России, работающего по договору ГПХ из-за рубежа с использованием интернета в российской доменной зоне, следует из поправок.

Сейчас, если в договоре ГПХ прописано, что место выполнения работ находится за границей, то у организации-заказчика нет обязанности налогового агента, а физлицо, если оно является резидентом, обязано само уплатить НДФЛ, а если стало нерезидентом, то не должно платить налоги в России.

Как компании будут платить налоги

Возможно, «помимо политической составляющей воздействия на эмигрантов в текущей обстановке и желания остановить «отток мозгов» за границу» законодатель хочет закрыть существующий в Налоговом кодексе нормативный пробел, которым активно раньше пользовался бизнес в отношении иностранных работников, предполагает Тарунтаев. Часто иностранные сотрудники российских компаний получали доходы от дистанционной трудовой деятельности или деятельности в рамках гражданско-правового договора, находясь за рубежом, без удержания налога в РФ налоговым агентом (российской компанией).

Причиной неудержания налога могли быть формулировки договора, согласно которым деятельность физического лица, несмотря на то что была в интересах российской компании и российская компания являлась источником выплаты, осуществлялась за пределами страны. Таким образом, доход не признавался доходом от источников в России и НДФЛ в отношении нерезидента не удерживался, привел он пример.

Раньше иностранные компании (если речь не о филиале в России) не являлись налоговыми агентами, а теперь могут стать, если они будут являться источниками соответствующих доходов, подтверждает Ерасов.

Сложность в том, что законных оснований принудительно поставить иностранную компанию на налоговый учет для целей НДФЛ (особенно если иностранная компания напрямую в России деятельности не ведет) — нет, добавляет Тарунтаев.

«Более того, может возникать ситуация, при которой иностранная компания без регистрации филиала даже по собственному желанию не сможет встать на учет в РФ для уплаты НДФЛ», — предупреждает он.

В случае, если физлицо получает деньги от российской организации (в том числе по договору ГПХ), то налоговым агентом является эта организация, добавляет партнер юридической фирмы «Рустам Курмаев и партнеры» Дмитрий Клеточкин. Таким образом, признание такого вознаграждения доходом от российского источника означает, что обязанность удержать НДФЛ будет возложена на российскую компанию.

«В случае, когда организация — заказчик услуг, являющийся в такой ситуации налоговым агентом, неправильно рассчитала НДФЛ, то она будет его обязана доплатить, поскольку она (а не физлицо) несет ответственность за правильное и своевременное удержание налога», — отмечает он.

Работодатели должны перед каждой выплатой проверять статус налогового резидента получателя дохода, однако инструменты для этого, кроме как информация от непосредственно физического лица, у компании отсутствуют, обращает внимание юрист практики международного налогового планирования BGP Litigation Линда Куркулите.

«Компания может запросить скан-копии всех страниц зарубежных паспортов налогоплательщика с отметками о пересечении пограничных пунктов, а также запросить у физического лица письменное подтверждение о его статусе налогового резидента», — отмечает она.

Если налоговые органы выявят нарушения, то налогового агента могут привлечь к ответственности в размере 20% от суммы, которая должна была быть перечислена.

Какие есть риски для сотрудников с трудовыми договорами

Законопроект лишь внесен с Госдуму и может быть значительно переработан, признают эксперты. «Не исключено, что норма может быть распространена на вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей. Такой риск есть, особенно если речь идет о возможности получить дополнительные источники финансирования бюджета», — допускает Гусак.

Нельзя исключать того, что работники по трудовым договорам все равно окажутся в зоне риска, учитывая, что проект будет дорабатываться ко второму чтению, согласен партнер, руководитель налоговой практики ЕПАМ Сергей Калинин.

Переехавшим за границу разрешат платить НДФЛ по общей ставке

Норма о ставке для удаленных сотрудников распространится на работающих за рубежом как по трудовому контракту, так и по ГПХ / Getty Images

Минфин доработал законопроект с поправками в Налоговый кодекс, которые в том числе определяют правила уплаты НДФЛ для удаленных работников, следует из пресс-релиза Минфина.

Теперь размер налога для них будет составлять 13-15%, а не 30%, как предлагалось ранее.

Обложение таких сотрудников будет проводиться по общей ставке вне зависимости от того, являются они российскими налоговыми резидентами или нет.

Законопроект с правилами уплаты НДФЛ россиянами, работающими из-за рубежа, был внесен в Госдуму 24 апреля (он предусматривал и другие поправки в налоговое законодательство).

При этом его отозвали в тот же день.

В пресс-релизе Минфина поясняется, что это произошло из-за решения дополнить его нормами по донастройке института Единого налогового счета (ЕНС), чтобы успеть принять их в весеннюю сессию работы Госдумы.

Норма о ставке 13% (или 15% в случае, если доход превышает 5 млн руб.

в год) для удаленных сотрудников распространится на работающих за рубежом как по трудовому контракту, так и по ГПХ, пояснил замминистра финансов Алексей Сазанов.

Уточнение видов доходов удаленных сотрудников и применение единой ставки налога существенно упростит механизм администрирования налога для налоговых агентов, подчеркнул Сазанов.  

Российское налоговое резидентство теряется, если гражданин находится за рубежом более 183 дней, тогда он должен будет уплатить 30% от дохода, полученного от источника в России. 

Поправки вступят в силу с начала 2024 г., следует из текста законопроекта (есть у «Ведомостей»). 

Как пояснил Сазанов, предполагается, что налогоплательщик должен сам платить за себя НДФЛ, подав декларацию, если иностранная компания не выполнила свою функцию налогового агента. Если со страной, в которой зарегистрирована эта иностранная компания, заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, то есть право принять уплаченный налог к зачету, добавил замминистра.

Если работник не является российским налоговым резидентом и работает на иностранную организацию, то он находится за пределами российских налоговых правоотношений, то есть не платит НДФЛ, добавил Сазанов.

«Если он что-то делает для иностранной компании, но он резидент, то он находится в российских налоговых отношениях», – отметил он.

Для находящихся за рубежом предпринимателей, использующих специальные режимы налогообложения, – самозанятые и ИП на УСН, порядок налогообложения не меняется, добавил Сазанов.

Налоговые агенты, в том числе российские компании, и сейчас обязаны отслеживать наличие или отсутствие статуса налогового резидента для определения корректной ставки НДФЛ, пояснял «Ведомостям» партнер Б1 (бывшая EY) Геладжо Дикко. Но в случае осуществления трудовых функций или работ по договорам ГПХ за рубежом компании на практике зачастую не удерживают НДФЛ в связи с тем, что он не является доходом от источника в России, пояснял он. 

Поправки о НДФЛ для россиян, работающих за рубежом, были впервые предложены в июле 2022 г.

Тогда было установлено, что средства за выполнение работ, которые российские компании перечисляли таким работникам, относятся к источникам доходов в России, и с них было необходимо уплачивать 13-15% налога.

После того как работник терял статус налогового резидента, обязанность компании платить НДФЛ за него пропадала, с этого момента он занимался этим самостоятельно, уплачивая уже 30% подоходного налога.

В ноябре министр финансов Антон Силуанов сообщил, что Минфин склоняется к тому, чтобы сохранить общую налоговую ставку для нерезидентов.

«Мы предусматриваем, чтобы такой вид деятельности, который осуществляется в нашей стране из-за рубежа, также налогооблагался по ставке аналогичной, как и для резидентов России, то есть 13%», – говорил Силуанов.

Поправки, предполагавшие введение 30%-ной ставки НДФЛ для нерезидентов, должны было вступить в силу 1 января 2023 г., но были отправлены на доработку.

В Думе и Совфеде ранее предлагали ввести ограничения для уехавших. Сенатор Андрей Клишас выступал за меры, которые бы сделали «менее комфортным» пребывание граждан за рубежом. «Правильно преференции для покинувших Российскую Федерацию отменить и ввести для них повышенную ставку налогообложения. Так будет справедливо», – считает спикер Госдумы Вячеслав Володин.

Иностранные работники и НДФЛ в 2023 году

По общему правилу для всех действует одна ставка НДФЛ — 13 (15)%, независимо от того с кем вы заключили трудовой договор или ГПХ (иностранцем или российским гражданином).

Именно эту ставку и нужно применять, если ваш сотрудник или исполнитель на ГПХ является налоговым резидентом РФ.

Напомним, что налоговыми резидентами считаются лица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст.207 НК).

Чтобы подтвердить налоговый статус иностранный сотрудник должен предоставить работодателю документы, подтверждающие факт его пребывания на территории РФ:

1. Копию своего загранпаспорта, где стоят отметки таможенников о пересечении границы.

2. Миграционную карту.

3. Справку с предыдущего места работы, с датами трудовой деятельности.

4. Билеты и иные проездные документы, доказывающие факт въезда в Россию.

5. Другие документы.

Ставка налога для нерезидентов

Если физлицо не является налоговым резидентом РФ, то к нему применяется основная ставка НДФЛ для нерезидентов — 30%. Однако, как и в каждом правиле тут есть некоторые исключения.

Ставки НДФЛ для высококвалифицированных иностранных специалистов

Если иностранный гражданин получил разрешение на работу в качестве высококвалифицированного специалиста (ВКС), то для него применяется ставка 13 (15)% вне зависимости от того, является он налоговым резидентом РФ или нет. 

Важное уточнение, что ставка 13 (15)% для специалистов ВКС-нерезидентов распространяется только на доходы от трудовой деятельности.

https://www.youtube.com/watch?v=NMZX6S9fL7Y\u0026pp=ygVP0JrQsNC6INCx0YPQtNGD0YIg0LHRgNCw0YLRjCDQndCU0KTQmyDRgSDRjdC80LjQs9GA0LDQvdGC0L7QsiDQv9C-INC90L7QstC-0LzRgw%3D%3D

Если нерезидент получил другой доход, например, материальную помощь, оплату аренды жилья или проезда, то ставка будет стандартная — 30%. 

Ставка НДФЛ для иностранца, работающего по патенту

Иностранцы, которые работают по патенту — это граждане других стран, которые въехали на территорию РФ в безвизовом порядке и получили патент на занятие трудовой деятельностью.

По такому же принципу, как и с квалифицированными сотрудниками, налоговый агент удерживает с дохода, выплаченного иностранцу на патенте, 13 (15)% независимо от статуса налогового резидентства.

К тому же, сумма исчисленного налога может быть уменьшена на сумму фиксированных авансовых платежей, которую иностранец платит за патент.

Фиксированные платежи за патент в настоящее время составляют 1200 руб. в месяц. 

Уменьшить исчисленную сумму НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей можно только после получения уведомления от ФНС. Причем уменьшить сумму исчисленного налоговым агентом НДФЛ можно только на фиксированные авансовые платежи, которые уплатили в этом налоговом периоде. Остаток стоимости патента для вычета на следующий налоговый период не переносится.

Ндфл у граждан еаэс

Еще одна категория работников, которая характеризуется снижением стандартного размера ставки по НДФЛ — это граждане стран ЕАЭС (Белоруссия, Армения, Киргизия и Казахстан). Доходы, которые они получают, работая на территории РФ, будут облагаться ставкой 13 (15)%.

Однако, к концу налогового периода граждане ЕАЭС должны получить статус налоговых резидентов РФ, иначе НДФЛ с их доходов будет пересчитан по ставке 30%. 

Если сотрудник уволился до окончания налогового периода (календарного года), то работодателю не придется устанавливать его статус и пересчитывать налог.

Какие доходы облагаются и каким образом

Объем доходов, которые будут облагаться налогом, а также ставка этого налога зависит от того, какой налоговый статус у иностранного гражданина и видов получаемых доходов — на территории РФ или за ее пределами.

Если физлицо не является резидентом РФ, то объект обложения налогом на доходы физлиц возникнет только тогда, когда будет получен доход от российских источников. И облагаться он будет по ставке 30%.

Если же иностранец выполняет работу по договору ГПХ, но за пределами РФ, то объекта налогообложения нет, и НДФЛ с такого дохода не начисляется.

Что касается резидентов, то НДФЛ облагается как доход от источников России, так и за ее пределами. Весь трудовой доход будет облагаться по ставке 13 (15)%.

Если иностранец является резидентом РФ, то с его дохода налоговый агент обязан удержать НДФЛ по ставке 13 (15)%.

К доходам от источников на территории РФ относится оплата труда за работу, которая выполняется на территории России.

Чтобы определить, где выполняется работа — на территории РФ или за ее пределами, нужно обратиться к трудовому договору, где будет указано место выполнения работы, даже если она выполнялась дистанционно. 

Чтобы определить источник дохода по договорам ГПХ нужно обратиться к месту, где фактически будет выполнена работа.

Если иностранец приобретает статус налогового резидента, то в отношении его возможно произвести перерасчет удержанного НФДЛ.

Например, если иностранный гражданин получил статус налогового резидента 15 июня, то все доходы, полученные после 15 июня должны облагаться налогом по ставке 13 (15)%. 

В случаях, когда статус работника в данном налоговом периоде уже не изменится, налоговый агент может сделать соответствующий перерасчет.

АКГ «Созидание и Развитие» поможет в решении самых спорных вопросов по НДФЛ. Запишитесь на консультацию прямо сейчас.

Реклама: ООО «Созидание и Развитие», ИНН: 7729407083, erid: LjN8KKpgG

Новый законопроект об НДФЛ для уехавших за границу: ставка останется 13%, но для всех

Президент подписал поправки в налоговый кодекс.

https://www.youtube.com/watch?v=NMZX6S9fL7Y\u0026pp=YAHIAQE%3D

Они касаются релокантов — то есть тех, кто получает доход от российских компаний, находясь при этом за границей.

Поправки вступят в силу с 2024 года. Налоги с доходов за 2023 год нужно платить по старым правилам.

Расскажу, как изменится начисление НДФЛ с 2024 года.

По действующим в 2023 году правилам дистанционные работники российских компаний могут платить НДФЛ по ставке 13—15% или 30% — зависит от статуса налогового резидента. Повышенная ставка действует для нерезидентов, у которых в договоре указано, что место выполнения работ при сотрудничестве с российским заказчиком — Россия, а не другая страна.

Нерезидентами становятся те, кто провел за границей не меньше 183 дней за 12 месяцев подряд.

Например, во время работы в России у дизайнера удерживали 10 400 ₽ НДФЛ по ставке 13%. В 2022 году он переехал в Армению, и теперь нерезидент. В договоре указано, что место выполнения работ — Армения. Работодатель не будет удерживать налог на доходы. Вместо 69 600 ₽ дизайнер будет получать 80 000 ₽. Российский бюджет ничего от доходов этого дизайнера не получит — законом не предусмотрено.

А другой дизайнер с таким же окладом работает из Казахстана, у него тоже нет статуса резидента. Но местом выполнения работ в договоре осталась Россия. Его налог составит 30% — 24 000 ₽, а зарплата на руки — 56 000 ₽. Работодатель будет сразу удерживать НДФЛ и перечислять его в российский бюджет.

Ставка 30% в 2023 году касается нерезидентов и с трудовыми, и с гражданско-правовыми договорами.

Правда, Минфин утверждал, что эти изменения коснулись бы только гражданско-правовых договоров, а не трудовых. Формулировки были спорные, поправки вызвали большой резонанс. В результате законопроект отозвали через день после внесения, а в новой редакции правило поменяли.

В 2024 году по ставке 13 или 15% НДФЛ будут платить работники с трудовыми договорами, если работодатель — российская организация или обособленное подразделение иностранной компании.

С 2025 года по ставке 13 или 15% НДФЛ будут платить исполнители с гражданско-правовыми договорами, которые используют в работе российские домены, программы или технические средства, размещенные на территории России, при любом из условий:

• есть статус налогового резидента;
• доходы поступают на счет в российском банке;
• выплаты приходят от российских организаций или ИП, или от подразделений иностранных компаний в России.

То есть статус резидента в некоторых случаях будет не важен. Даже для нерезидентов налог составит 13% — при условии, что деньги приходят от заказчика из России. При этом уже неважно, какое указано место выполнения работ: даже если это другая страна, все равно нужно платить налог.

С трудовым договором зарплату можно получать и на счет не в России — ставка все равно не будет повышенной.

Это хорошо для тех, кто переживал из-за утраты налогового резидентства. До сих пор многим из них приходилось платить 30% НДФЛ.

С 2024 года не придется платить НДФЛ, если ни одно из условий не соблюдается — то есть нет ни резидентства, ни выплат на счет в российском банке, ни заказчиков из России.

Например, дизайнер уехал в Армению, потерял статус налогового резидента, разорвал отношения с заказчиками из России, не использует здесь домены и удаленные рабочие столы — только тогда он российскому бюджету ничего в виде НДФЛ не должен.

Это будут делать налоговые агенты — работодатели или заказчики. Причем налоговыми агентами станут и иностранные организации, которые платят релокантам за работу в российском сегменте интернета.

Тем, кто работает на российские компании, но не имеет статуса налогового резидента. Раньше таким исполнителям приходилось платить 30% НДФЛ. После того как поправки вступят в силу, — 13 или 15%.

Нерезидентам, у которых местом выполнения работ была указана другая страна. До поправок они могли вообще не платить НДФЛ с доходов от российских организаций. Теперь так не получится. Ставка для них составит 13 или 15% — налог удержит заказчик при выплате.

https://www.youtube.com/watch?v=QWmOvOuuLxA\u0026pp=ygVP0JrQsNC6INCx0YPQtNGD0YIg0LHRgNCw0YLRjCDQndCU0KTQmyDRgSDRjdC80LjQs9GA0LDQvdGC0L7QsiDQv9C-INC90L7QstC-0LzRgw%3D%3D

Осталось только разрешить нерезидентам получать налоговые вычеты.

Для таких исполнителей с 2024 года в ставках ничего не меняется. Заказчики не считают за них налоги и ничего не удерживают.

ИП может применять общую систему налогообложения с НДС и НДФЛ 13%, упрощенку с уплатой налога с доходов по ставке 6% или от прибыли по ставке 16%. Можно использовать патент с фиксированной суммой налога. А самозанятые платят 4 или 6% от доходов.

Все это они считают и платят сами, а их статус фиксируется в договоре с заказчиком. Повышений из-за переезда за границу для таких исполнителей в 2024 году не планируется.

Новости, которые касаются всех, — в нашем телеграм-канале. Подписывайтесь, чтобы быть в курсе происходящего: @tinkoffjournal

Как изменится НДФЛ для нерезидентов с 2024 года

31 июля появился закон, который уравнивает ставки по НДФЛ для резидентов и нерезидентов. Рассказываем, что изменится для удалёнщиков и кого точно не порадуют нововведения.

В этом году за налоговых резидентов РФ уплачивают НДФЛ по ставке 13% или 15% — если с начала года доход превысил 5 млн ₽. Для нерезидентов, работающих в России, действует повышенный тариф — 30%. Если по договору человек работает за пределами РФ, то НДФЛ не платят.

Рассмотрим на примере Евгения — дизайнера из Екатеринбурга. Он работает в digital-агентстве, зарплата до уплаты налогов — 75 000 ₽. Работодатель удерживает НДФЛ по ставке 13% — 9750 ₽, на руки Евгений получает 65 250 ₽.

В мае 2022 года Евгений сообщил компании, что переезжает в Грузию и будет работать удалённо. В октябре дизайнер теряет статус налогового резидента и НДФЛ перестают удерживать.

Если Евгений вернётся в Россию, то НДФЛ снова начнут удерживать по ставке 30%. Тогда фактический доход Евгения снизится до 52 500 ₽. А если на конец года он снова станет резидентом — НДФЛ пересчитают по ставке 13%.

Кто такие нерезиденты

Нерезиденты — это лица, которые за год провели в России меньше 183 дней. Статус устанавливают вне зависимости от календарного года. Можно уехать из страны в сентябре, тогда на конец года резидентство сохранится. Но уже в марте человек станет нерезидентом. И если продолжить платить НДФЛ по старому тарифу, в конце года налог пересчитают и попросят доплатить разницу.

Что изменится с 2024 года

В следующем году ставка НДФЛ для резидентов и нерезидентов станет одинаковой — Закон № 389-ФЗ. Если оформлен трудовой договор, российские организации или обособленные подразделения иностранных компаний будут удерживать из зарплаты 13-15%.

С 2025 года нововведения расширят на исполнителей по гражданско-правовым договорам, которые используют в работе российские домены, программы или технические средства. Но только при получении доходов на счёт в российском банке или при сотрудничестве с российскими организациями или обособленными подразделениями иностранных компаний.

От налога освободят тех, кто разорвёт с РФ все связи — перестанет пользоваться российским банком, сотрудничать с отечественными организациями или обособленными подразделениями зарубежных компаний.

Вернёмся к Евгению. После переезда в Грузию и потери резидентства с него перестали удерживать НДФЛ.

Теперь с зарплаты дизайнера будут удерживать 13%. Евгения освободят от НДФЛ, только если он уволится и начнёт работать с иностранной фирмой. Но при условии работы на зарубежном ПО и получении денег на счёт в иностранном банке.

Для кого это невыгодно

В проигрыше нерезиденты, которые работают за пределами РФ. До конца 2023 года они не будут платить НДФЛ, а с 2024 года работодатели начнут удерживать 13%.

Что если исполнитель самозанятый или ИП

Для самозанятых и ИП на УСН и патенте ничего не изменится. Они не являются плательщиками НДФЛ, заказчики не платят за них налоги. Они продолжат платить налоги в рамках своей системы налогообложения.

Курс молодого работодателя

Начните работать с сотрудниками за 11 уроков

Коротко

1. В 2023 году налоговые резиденты РФ платят НДФЛ по ставке 13-15%, а нерезиденты — по ставке 30% (если вернуться в РФ).

2. С 2024 года резидентов и нерезидентов уравняют в ставке налога по НДФЛ — все будут платить 13-15%. С 2025 года меру расширят на исполнителей по гражданско-правовым договорам.

3. От налога освободят тех, кто не использует в работе отечественное ПО, работает с иностранными компаниями и не получает деньги на счёт в российском банке.

4. Нововведения невыгодны удалёнщикам, которые фактически работают из другой страны. Раньше они могли не платить НДФЛ, а теперь доходы снизятся на 13-15%.

5. Для ИП и самозанятых ничего не изменится. Они продолжат платить налоги в рамках применяемой системы.

Статья актуальна на  07.08.2023

Иностранные работники на патенте в 2023 году: рассчитываем НДФЛ и страховые взносы

Разберем, кто должен получать патент и каков порядок расчета. В статье — примеры и шпаргалка для бухгалтера

Патент — это документ, подтверждающий право иностранного гражданина, временно пребывающего в России в безвизовом порядке, на временную трудовую деятельность (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ). Поэтому надо проверять, установлен ли для въезда граждан этой страны безвизовый режим въезда или нет (Консульский информационный портал).

Получить патент обязаны граждане, прибывающие на территорию России в безвизовом порядке. Это касается, в частности, граждан Азербайджана, Узбекистана, Таджикистана.

Не нужно получать патент:

• Гражданам стран, которым для пребывания на территории России нужна виза.
• Гражданам государств — членов ЕАЭС: Белоруссии, Казахстана, Армении, Киргизии. Налогообложение граждан этих государств во многом приравнивается к налогообложению граждан России.

Если временно пребывающий иностранец на патенте получает разрешение на временное проживание (РВП), то его статус меняется: он переходит в категорию временно проживающих. Дата смены статуса — день, когда орган в сфере внутренних дел принял решение о выдаче иностранному гражданину РВП.

В конце статьи есть шпаргалка

Особенности расчета НДФЛ

Ситуация 1. Временно пребывающий иностранный гражданин из страны с безвизовым режимом (кроме стран ЕАЭС)

Патент: нужен.

НДФЛ с доходов исчисляется по ставкам:

• 13% — независимо от того, является он налоговым резидентом России или нет (п. 3 ст. 224 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.06.2017 № 03-04-05/36673);
• 15% — если его доходы превысят 5 млн руб. в год (п. 3.1 ст. 224 НК РФ).

Обучение для бухгалтера

Рачет НДФЛ и страховых взносов

Программа курса

Ситуация 2. Иностранный гражданин с РВП

Патент: не нужен.

НДФЛ с доходов исчисляется по разным ставкам, они зависят от того, является гражданин налоговым резидентом России или нет:

• 13% (15%) — стандартная ставка для налоговых резидентов;
• 30% — для лиц, которые не являются налоговыми резидентами России (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Налоговые резиденты — это физические лица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 НК РФ).

При этом надо учитывать:

• Эти 12 месяцев могут приходиться на разные календарные годы, то есть начинаться в одном и заканчиваться в другом.
• Наличие статуса налогового резидента определяется на каждую дату получения налогоплательщиком дохода. Окончательный налоговый статус определяется по итогам календарного года (Письмо Минфина России от 22.01.2020 № 03-04-05/3343).

Как исчислять НДФЛ, если временно пребывающий иностранный гражданин, имеющий патент, получает разрешение на временное проживание (РВП)

Иностранный гражданин может одновременно иметь и патент, и РВП. Получение РВП не приводит к аннулированию патента.

• Патент может аннулировать территориальный орган в сфере внутренних дел только в случаях, указанных в п. 22 ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ. Аннулирование патента в связи с получением РВП в этом пункте не указано.

Патент продолжает действовать до того срока, на который уже были заранее уплачены фиксированные авансовые платежи НДФЛ (п. 5 ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ).

Вывод: и после получения иностранным гражданином РВП продолжает действовать порядок, предусмотренный абз. 3 п. 3 ст. 224 НК РФ.

Доходы иностранных граждан облагаются по ставке 13% (15%) с зачетом внесенных по патенту фиксированных платежей НДФЛ. Это касается и тех случаев, когда иностранцы с РВП не являются налоговыми резидентами России.

В тех случаях, когда иностранный гражданин оплачивает фиксированные авансовые платежи за патент не вперед, а ежемесячно, после получения РВП у него уже нет оснований вносить очередной платеж.

Он больше не обязан иметь патент, потому что становится временно проживающим, а не временно пребывающим лицом. После того как иностранный гражданин перестает вносить платежи за патент, его действие прекращается (п. 5 ст.

13.3 Закона № 115-ФЗ).

Доходы после прекращения действия патента облагаются налогом исходя из того, является ли иностранный гражданин налоговым резидентом России или нет: по ставке 13% (15%) или 30%.

Пример. В организации работает временно пребывающий иностранный гражданин на основании патента:

• Он оплатил патент за 6 месяцев на период с 20 апреля 2022 года по 19 октября 2022 года.
• 25 июня 2022 года получил статус временно проживающего.
• До окончания срока действия патента, то есть до 19 октября 2022 года, НДФЛ рассчитывается в прежнем порядке, действующем для иностранных граждан, работающих по патенту: по ставке 13% (15%) с зачетом уплаченных фиксированных авансовых платежей.
• После 19 октября 2022 года, если иностранный гражданин является налоговым резидентом России, то НДФЛ рассчитывается также с применением ставки 13% (15%), но прекращается зачет ранее уплаченных фиксированных авансовых платежей.

Расчет страховых взносов

Обучение для бухгалтера

Как работать с иностранцами в 2023 году

Программа курса

Независимо от наличия патента порядок исчисления страховых взносов с выплат этим гражданам общий.

С 2023 года по иностранным работникам страховые взносы на ОПС, ОМС, на случай ВНиМ начисляются, как и по российским, — по единому тарифу 30% (15,1% сверх предельной базы) (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст.

7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, ч. 1.1 ст. 10 Ф ч. 1.1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ, Письмо Минфина России от 19.12.

2022 № 03-15-06/124369).

Если работодатель применяет пониженные тарифы (ст. 427 НК РФ), то они справедливы и в отношении выплат иностранцам. Это положение касается и дополнительных тарифов страховых взносов (ст. 428 НК РФ).

Есть исключения только по временно пребывающим высококвалифицированным иностранным специалистам (ВКС).

По ним порядок следующий:

• На выплаты, взносы на ОПС, ОМС, на случай ВНиМ не начисляются.
• На выплаты временно пребывающим ВКС из стран ЕАЭС взносы на ОМС, на случай ВНиМ начисляются в общем порядке, ОПС — не начисляются.
• На выплаты временно и постоянно проживающим ВКС граждан всех стран взносы на ОПС, ОМС, на случай ВНиМ начисляются по общему тарифу 30%.

Такой порядок вытекает из положений п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 7 Закона  № 167-ФЗ, ч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ, ч. 1, 1.1 ст. 10 Закона № 326-ФЗ, п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС от 29.05.2014, Письма Минфина России от 12.07.2017 № 03-15-06/44430.

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве по всем категориям иностранных работников без исключения начисляются по общим правилам (ст. 3, 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

В шпаргалке вы найдете таблицу с тарифами страховых взносов, которые следует начислить на выплаты иностранным гражданам, находящимся в РФ, в рамках трудовых отношений.

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

• Страховые взносы иностранным рабочиникам 603.9 КБ

Для скачивания шпаргалки нужно войти или зарегистрироваться

Новые правила уплаты НДФЛ для нерезидентов на удаленке: что и для кого меняется? — новости от редакции «Бизнес Секреты — Тинькофф

Госдума одобрила в первом чтении законопроект о ставках НДФЛ для всех нерезидентов, которые работают на российский бизнес удаленно за границей. Если поправки примут, они вступят в силу 1 января 2024 года.

https://www.youtube.com/watch?v=QWmOvOuuLxA\u0026pp=YAHIAQE%3D

Законопроект № 369931-8

Власти начали обсуждать поправки в налоговый кодекс в 2022 году после того, как десятки тысяч россиян покинули страну и стали нерезидентами, то есть провели вне России меньше 183 дней в течение 12 месяцев. Многие из них и после переезда продолжили сотрудничать с российскими работодателями. Однако не всегда ясно, как платить налоги за таких сотрудников.

Резидент и нерезидент: кто это такие и чем они различаются?

Сейчас ставка НДФЛ зависит от двух условий — налогового резидентства сотрудника и места его работы по договору:

• если сотрудник — нерезидент, а место его работы по договору — в России, работодатель удерживает НДФЛ по ставке 30%, даже если нерезидент трудится за рубежом;
• если сотрудник — нерезидент и в договоре с ним указано, что он работает за границей, платить за него НДФЛ не нужно;
• если работник — резидент, по договору и реально трудится за рубежом, он платит НДФЛ в российский бюджет по ставке 13% сам, через подачу декларации до 30 апреля следующего года. Российский работодатель не должен удерживать налог с выплат такому сотруднику.

Такой порядок уплаты НДФЛ действует до 31 декабря 2023 года.

С 1 января 2024 года ставка НДФЛ составит 13% для всех категорий удаленных работников и 15% для тех, кто получает свыше 5 000 000 ₽ в год. Это касается всех, кто удаленно работает на российский бизнес по трудовому договору или договору гражданско-правового характера — ГПХ.

Налоговым агентом как для резидентов, так и для нерезидентов выступит российский работодатель. Это может быть российская компания или ИП. Сами работники не должны будут платить за себя НДФЛ.

По действующим правилам работодателям несложно избежать уплаты 30-процентного НДФЛ с доходов для нерезидентов, даже если по закону они должны уплатить налог.

Например, если сотрудник-нерезидент работает за границей, можно заключить с ним допсоглашение к трудовому договору, в котором будет прописано, что его место работы — за рубежом.

В этом случае удерживать с его зарплаты НДФЛ гарантированно не придется, как и в целом следить за его налоговым статусом.

Ведь если вдруг работник станет резидентом, НДФЛ с выплат по такому договору ему придется заплатить самому.

Чтобы зарубежные удаленные сотрудники российских работодателей продолжали платить НДФЛ, Минфин и разработал поправки. Сначала таких нерезидентов предлагали обложить налогом в 30%, позже снизили требования до 13—15%.

Да, поправки освобождают уехавших россиян и вообще любых нерезидентов от уплаты НДФЛ по ставке 30% с доходов от удаленной работы на российский бизнес. Ставка 30% останется только для нерезидентов РФ, которые работают на компанию или ИП в России, а не за рубежом.

Но после того как закон вступит в силу, компаниям и ИП придется удерживать налог по ставке 13 или 15% и с доходов сотрудников, за которых сейчас можно не платить вовсе — то есть за нерезидентов, которые работают из-за рубежа, если это место работы указано в их договоре с российским бизнесом.

Для самозанятых и ИП, которые используют специальные режимы налогообложения — УСН, АУСН или ПСН, порядок налогообложения не меняется. Налоговые ставки для таких людей не зависят от статуса резидента, так как они не платят НДФЛ.

Если бизнес работает с ИП или самозанятым по договору ГПХ, то тут правила тоже не меняются — сотрудник платит налог с доходов сам, и в налоговую отчетность компании или ИП такие работники не попадают.

Если об этом не рассказал сам сотрудник, то никак. По закону работники не обязаны оповещать работодателя или налоговую о смене резидентства. Получить эту информацию самостоятельно бизнес не может. При этом работодатель имеет право прописать в договоре пункт, который обязывает сотрудника сообщать о смене резидентства, и ответственность за нарушение этого требования.

В этом и заключается сложность действующих правил: многие компании и ИП не могут или не хотят оперативно проверять налоговый статус у всех удаленных сотрудников. Соответственно, они не могут точно знать, сколько процентов НДФЛ отчислять за работников.

Новые правила позволяют об этом не думать: если человек удаленно работает на российский бизнес по трудовому договору или договору ГПХ, то как его налоговый агент вы удерживаете из его заработка 13 или 15% НДФЛ.

За несвоевременное перечисление или неудержание НДФЛ налоговому агенту грозит штраф — 20% от суммы налога, не перечисленной в срок.

ст. 123 НК РФ

Если сотрудник платит налог сам, такой же штраф ожидает и его. Если доказано умышленное нарушение, штраф возрастает до 40%.

ст. 122 НК РФ

Кроме того, работника могут оштрафовать за непредставление налоговой декларации. В этом случае штраф составит 5% от неуплаченной в срок суммы за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 ₽.

ст. 119 НК РФ