Онлайн калькуляторы
На нашем сайте собрано более 100 бесплатных онлайн калькуляторов по математике, геометрии и физике.
Справочник
Основные формулы, таблицы и теоремы для учащихся. Все что нужно, чтобы сделать домашнее задание!
Заказать решение
Не можете решить контрольную?! Мы поможем! Более 20 000 авторов выполнят вашу работу от 100 руб!
Амортизационные отчисления производят на протяжении длительного периода, практически в течение всего времениэксплуатации объекта, начиная с постановки на баланс компании при его вводе и заканчивая снятием его с учета.
Существует несколько методов расчета амортизации, самым распространенным и широко используемым из которых является линейный метод.
Линейная формула амортизации
- В соответствии с линейным методом амортизации происходит списание стоимости основных средств одинаковыми пропорциональными частями в течение всего времени их использования.
- При использовании линейного метода начисления амортизации формула амортизации выглядит так:
- А = ПС/ Т,
- ЗдесьА – размерамортизационных отчислений (за каждый месяц);
- ПС – первичная стоимость объекта;
- Т – срок полезного использования (месяцев).
Каждое предприятие может самостоятельно выбирать метод списания амортизационных отчислений.Линейный способ расчета амортизации применяется как для нового имущества, так и для объекта, который раньше был в эксплуатации.
Амортизационные группы основных средств
Объекты основных фондов принято разделять на 10 амортизационных групп в соответствии с временным периодом их эксплуатации.
Линейная формула амортизации в обязательном порядке применяется к основным средствам, которые относятся:
- К VII группе – объекты, эксплуатируемые 20-25 лет;
- К XI группе – объекты, эксплуатируемые 25-30 лет;
- К X группе – объекты, эксплуатируемые более 30 лет.
К остальным группам разрешается применять любой способ расчета амортизационных отчислений на выбор предприятия. Этот способ должен фиксироваться в приказе об учетной политике. С начала 2014 года любое предприятие может осуществить переход с нелинейного метода на линейный раз в пять лет (раньше это было невозможно).
Дляпереходас линейного на нелинейный способ не существует каких-либо временных ограничений. Данный переход осуществляется в любое время при условии внесения предварительных поправок в положение об учетной политике компании.
Расчет амортизации линейным способом
Для того, что бы определить величину месячных амортизационных отчислений линейным способом,нужны следующие показатели:
- Первичная стоимость основного средства, которая рассчитывается суммой всех затрат на покупку или постройку объекта;
- Эксплуатационный период, установленный по классификации в соответствии с амортизационной группой;
- Норма амортизации, которая выражается в процентном соотношении к первоначальной стоимости:
- На=(1/N) * 100%
- Здесь На – норма амортизации (годовая);
- N – срок эксплуатации (лет).
Порядок амортизации
При равномерном начислении амортизации принято руководствоваться общими правилами проведения амортизационных отчислений:
- Начисление амортизации с 1 числа месяца, который следует после месяца постановки объекта на баланс организации;
- Определение амортизационных отчислений, независимо от финансовых результатов;
- Определение амортизационных отчислений каждый месяц и учет их в каждом налоговом периоде;
- Прекращение амортизационных отчислений с 1 числа месяца, который следует за месяцем списания в связи с износом, выводом с баланса или потерей прав собственности на данный объект.
Примеры решения задач
| Понравился сайт? Расскажи друзьям! |
Амортизация основных средств
 |
Максим Иванов Автор статьи Практикующий юрист с 1990 года |
С необходимостью учета амортизации неизбежно сталкивается любое предприятие, имеющее основные средства — недвижимость, оборудование, иные материальные и нематериальные активы.
Для начисления амортизации основных средств используются правила бухгалтерского учета, а также учетная политика, утвержденная на предприятии.
Амортизация основных средств предприятия
Бухучет трактует ее как процесс отражения стоимости основных средств и иных активов на себестоимости продукции или услуг/работ.
Это связано с постепенной и естественной утратой первоначальных характеристик и параметров у любых видов основных средств, задействованных в производственном процессе.
Учет позволяет перенести по частям их стоимость на стоимостные показатели выпускаемой продукции.
Вот по каким правилам проходит амортизация на предприятии:
- после приобретения или создания основных средств они подлежат постановке на учет с момента ввода в эксплуатацию или внедрения в производственную линию;
- бухгалтерская амортизация проводится только в отношении основных средств, непосредственно задействованных в производственном процессе (объекты, помещенные на хранение, или законсервированное оборудование не будут подвергаться этой процедуре);
- процедура не проводится в отношении объектов и предметов, чьи характеристики не изменяются на протяжении длительного времени.
Обратите внимание!
Для каждого типа и вида основных средств используются отдельные нормы. Это означает, что у каждого объекта или предмета есть собственный срок полезного использования, исчисляемый в календарных периодах.
Предприятие может применять срок полезного использования, рассчитанный самостоятельно с учетом условий производства, либо воспользоваться нормативными показателями.
Начислена амортизация основных средств может быть различными способами, однако главное правило остается неизменным при любых вариантах — амортизационные отчисления начисляются ежемесячно в размере 1/12 от общей годовой суммы.
Начисление проводится в отношении каждого объекта и начинается с месяца, следующего за месяцем ввода его в эксплуатацию. Приостановка амортизационных начислений допускается только в случае вывода объекта из производственного процесса на период более трех месяцев либо на срок восстановления ОС, превышающий 12 месяцев.
Как было указано выше, она позволяет равномерно распределить стоимость ОС на ценовые показатели произведенной продукции. Таким образом, к целям можно отнести:
- поэтапное возвращение стоимости ОС за счет распределения их на произведенную и продаваемую продукцию;
- использование оборотных средств для собственных нужд предприятия, в том числе для ремонта и модернизации изношенных производственных ресурсов;
- погашение стоимости производственных мощностей, утративших функциональные характеристики, и приобретение новых основных средств;
- использование лимитов амортизационных отчислений, по которым будет уменьшаться налогооблагаемая база для расчета налога на прибыль.
Сумма амортизации основных средств подлежит накоплению на спецсчетах предприятия и отражается в сведениях бухучета
Использование этой процедуры позволяет предприятию вернуть денежные средства, вложенные в приобретение производственного оборудования, сырья и иных активов. Для учета используются следующие виды и способы амортизации:
- линейная — равномерное распределение начислений на весь срок полезного использования;
- уменьшаемый остаток — остаточная стоимость ОС умножается на коэффициент (процент) в начале каждого календарного года;
- пропорциональное списание — используются утвержденные показатели, выраженные в натуральных единицах (типичный пример — определение машино-часа эксплуатации производственного оборудования);
- использование суммы чисел срока полезной эксплуатации.
Обратите внимание!
В каждом из перечисленных способов стоимость может существенно отличаться и зависит, прежде всего, от первоначальной цены конкретного объекта.
Амортизация основных средств производства будет прекращена по истечении срока полезного использования.
Это не означает, что оборудование обязательно будет выводиться из производственного процесса — при своевременном ремонте и модернизации объекты могут использоваться за пределами нормативных сроков эксплуатации. Однако использование стоимостных показателей ОС после их полной амортизации не допускается.
Начисление амортизации основных средств
В системе бухучета для начисления используются группы амортизации основных средств, каждая из которых имеет свой нормативный срок полезной эксплуатации:
- первая группа — срок составляет 1-2 года;
- вторая группа — срок в пределах 2-3 лет;
- третья группа — срок от 3 до 5 лет.
Всего используется 10 групп, последняя из которых включает объекты со сроком полезной эксплуатации свыше 30 лет.
Начисления не зависят от показателей финансовой и хозяйственной деятельности предприятия и подлежат отражению в том отчетном периоде, к которому они относятся.
Проводки при амортизации основных средств
Для отражения амортизационных отчислений в проводках бухгалтерии используется счет 02. В состав операций, которые оформляются с использованием указанного счета, можно отнести следующие манипуляции с амортизацией:
- списание суммы, начисленной за весь срок эксплуатации;
- списание суммы по объектам, проданным третьим лицам;
- учет амортизации возвращенных объектов.
Также сюда относится списание суммы износа.
Амортизационный учет проводится не только по ОСН, но и при упрощенной системе налогообложения.
При начислении амортизации проводки выполняются согласно требованиям Приказа Минфина РФ N 94н от 31.10.2000 г.
Резюме
Учет амортизационных начислений является одним из основных элементов бухучета предприятия.
С помощью данной процедуры предприятие может постепенно возвращать стоимость ОС, уменьшать базу для расчета налога на прибыль, списывать объекты за пределами срока полезной эксплуатации.
Нормативные показатели износа будут зависеть от группы амортизации, которые классифицируются по предельным срокам эксплуатации ОС.
 |
Людмила Разумова Редактор Практикующий юрист с 2006 года |
Амортизационные отчисления: что это такое и как их правильно рассчитать
Амортизационные отчисления – это финансовый процесс, который направлен на списание стоимости основных фондов предприятия, используемых для производственной деятельности. Таким образом, предприятие не списывает полную стоимость основных фондов сразу же, а постепенно списывает их стоимость на протяжении всего периода эксплуатации.
Как правило, амортизационные отчисления рассчитываются на основе стоимости основного капитала, а также на срок его использования. Рассчитать амортизационные отчисления можно по разным методикам, таким как линейный, процентный и др. Каждый метод имеет свои преимущества и недостатки и выбирается в зависимости от характеристик объекта основного капитала и целей учитывания амортизации.
Важно помнить, что правильный расчет амортизационных отчислений является необходимым условием для эффективного управления финансами предприятия и может влиять на показатели бухгалтерской отчетности.
Определение амортизационных отчислений
Амортизационные отчисления – это часть затрат на приобретение долговечного имущества, которая списывается с баланса предприятия по мере износа этого имущества. Таким образом, амортизационные отчисления отображают степень износа долговечного имущества и его остаточную стоимость.
Амортизационные отчисления важны для правильного учета затрат на долговечное имущество и для оценки его реальной стоимости. Без учета амортизации, стоимость долговечного имущества будет завышена, что может привести к некорректной оценке финансового состояния предприятия.
Амортизационные отчисления рассчитываются в соответствии с нормативами, установленными законодательством, либо на основе собственной методики предприятия.
Также, амортизационные отчисления могут быть непрерывными или разовыми в зависимости от метода амортизации имущества.
Например, при использовании линейного метода амортизации, отчисления производятся равномерно в течение всего срока службы имущества.
В целом, амортизационные отчисления являются неотъемлемой частью учета долговечного имущества и помогают предприятию правильно оценить его стоимость и финансовое состояние в целом.
Назначение амортизационных отчислений
Амортизационные отчисления — это расходы, которые фирма понесет в связи с износом и устареванием основных средств. Это не является непосредственными расходами на приобретение нового оборудования, а скорее является распределением этих расходов в течение периода эксплуатации.
Цель амортизации заключается в том, чтобы отразить фактическую стоимость актива за период его жизненного цикла, в течение которого он используется. Это позволяет учитывать фактические затраты на использование актива, а не только на его приобретение.
В результате амортизационные отчисления позволяют создать резерв на будущее приобретение нового оборудования или основных средств, сохраняя финансовую устойчивость компании.
Порядок начисления амортизационных отчислений
Амортизационные отчисления являются оценочными расходами, которые занижают налогооблагаемую прибыль организации. Размер амортизации зависит от стоимости основных средств, срока их эксплуатации, а также метода начисления.
Для начисления амортизационных отчислений необходимо установить первоначальную стоимость основных средств. Она определяется как сумма затрат на приобретение или создание основных средств. Важно знать, что амортизация не начисляется на землю и нематериальные активы, такие как авторские права и лицензии.
Далее необходимо определить срок эксплуатации основных средств. Этот период зависит от характеристик конкретного объекта – например, от материалов, из которых он изготовлен, условий эксплуатации и прочего. Обычно для каждой группы основных средств устанавливают единый срок эксплуатации.
Наконец, необходимо выбрать метод начисления амортизации. Существует несколько методов начисления: линейный, ускоренный, дегрессивный и прочие. Линейный метод является наиболее простым и распространенным способом. Путем деления первоначальной стоимости на срок эксплуатации получают ежегодную норму амортизации, которую применяют к балансовой стоимости в конце каждого года.
Перед началом начисления амортизации необходимо обязательно ознакомиться с действующим законодательством и правилами учета. Также следует проверить правильность заполнения документации по приобретенным или созданным основным средствам и убедиться, что информация о них соответствует действительности. Все это позволит избежать неприятных сюрпризов со стороны налоговых органов в будущем.
Как правильно рассчитать амортизацию
Амортизация – это постепенное уменьшение стоимости материальных активов, которые используются в бизнесе. Рассчитать амортизацию можно по нескольким формулам, в зависимости от метода ее начисления.
Линейный метод – простой метод, который предполагает равномерное распределение износа за определенный период времени. Для расчета амортизации по линейному методу необходимо знать первоначальную стоимость актива, срок службы и остаточную стоимость. Формула расчета:
- годовая амортизация = (первоначальная стоимость – остаточная стоимость) / срок службы;
- месячная амортизация = годовая амортизация / 12.
Пример расчета: если стоимость актива составляет 100 000 рублей, срок службы – 5 лет, а остаточная стоимость – 10 000 рублей, то:
- годовая амортизация = (100 000 – 10 000) / 5 = 18 000 рублей;
- месячная амортизация = 18 000 / 12 = 1 500 рублей.
Ускоренный метод – предполагает распределение основной стоимости актива более интенсивно в начальные годы эксплуатации на основе коэффициента ускорения. Данный метод обычно используют для активов повышенной износостойкости или высокой степени износа в начальный период использования. Формулы расчета:
- коэффициент ускорения = срок службы / сумма натуральных чисел до этого срока;
- годовая амортизация = первоначальная стоимость * коэффициент ускорения;
- месячная амортизация = годовая амортизация / 12.
Пример расчета: если стоимость актива составляет 100 000 рублей, срок службы – 5 лет, то:
- коэффициент ускорения = 5 / (1 + 2 + 3 + 4 + 5) = 0,2;
- годовая амортизация = 100 000 * 0,2 = 20 000;
- месячная амортизация = 20 000 / 12 = 1 667 рублей.
Важно правильно рассчитать амортизацию, чтобы учесть износ и обеспечить правильную оценку стоимости бизнеса. Рекомендуется проводить этот расчет в соответствии с установленными законодательными требованиями и на основе данных, подтверждающих стоимость активов.
Виды амортизационных отчислений
Амортизационные отчисления – это расходы, связанные с износом основных средств предприятия. Их нужно правильно рассчитывать и учитывать в бухгалтерском учете. Существует несколько видов амортизационных отчислений:
- Линейная амортизация. В этом случае износ основных средств распределяется на равные доли на протяжении всего срока их использования. За каждый год предприятие списывает определенную часть стоимости основных средств, на которые бралось начисление амортизации. Этот метод прост в рассчете и понятен любому специалисту.
- Ускоренная амортизация. Этот метод подходит для объектов с большим износом в начале использования и более длительным сроком службы. На начальном этапе основные средства списываются по ускоренному темпу, а затем амортизация происходит линейно. Суммарная сумма списания остается неизменной в течение всего срока эксплуатации, но в начале он больше, а в конце – меньше.
- Прогрессивная амортизация. Этот метод подразумевает увеличение размера списываемой суммы через определенные периоды времени. Например, первые два года амортизация будет списываться быстрее, затем она будет расти плавно, а в конце снова замедляться. Этот метод позволяет компенсировать начальные затраты на покупку основных средств.
Вопрос-ответ
5 — Амортизация ОС — 4 способа
1.
Метод равномерного начисления (линейный)
предполагает, что функциональная
полезность актива зависит от времени
его использования и не меняется на
протяжении срока полезной службы, т.е.
начисляется постоянная сумма амортизации
на протяжении всего срока полезной
службы актива.
-
При этом способе
ежемесячные амортизационные отчисления
производятся в одинаковых размерах в
течение всего срока полезного использования
объектов основных средств. -
При применении
линейного метода сумма начисленной за
один месяц амортизации в отношении
объекта амортизируемого имущества
определяется как произведение его
первоначальной (восстановительной)
стоимости и нормы амортизации, определенной
для данного объекта. -
При применении
линейного метода норма амортизации по
каждому объекту амортизируемого
имущества определяется по формуле: - K = (1/n) x 100%,
-
где K — норма
амортизации в процентах к первоначальной
(восстановительной) стоимости объекта
амортизируемого имущества; -
n — срок полезного
использования данного объекта
амортизируемого имущества, выраженный
в месяцах (годах).
Пример.
Приобретен
объект стоимостью 120тыс. руб. со сроком
полезного использования в течение 5
лет. Годовая норма амортизационных
отчислений – (1/5)х100%=20%.
Годовая сумма
амортизационных отчислений составит:
120000 х
20% : 100% = 24000(руб.)
2.
Способ уменьшаемого остатка. При
этом способе годовая сумма амортизационных
отчислений определяется по остаточной
стоимости объекта основных средств на
начало отчетного года и норм амортизации,
исчисленной исходя из срока полезного
использования этого объекта и коэффициента
ускорения, устанавливаемого в соответствии
с законодательством РФ.
По движимому
имуществу, составляющему объект
финансового лизинга и относимому к
активной части ОС, в соответствии с
условиями договора-лизинга коэффициент
ускорения не может быть выше 3. Пример.
Первоначальная
стоимость объекта — 100000 руб.; полезный
срок службы -5 лет; годовая норма
амортизационных отчислений — 20%;повышающий
коэффициент — 2.
Расчет амортизации:
1-й год:100000 х 40% (20
х 2) = 40000 руб. (остаточная стоимость —
60000 руб.);
2-й
год: 60000
х 40% = 24000 руб. (остаточная стоимость
-36000 руб.);
3-й
год: 36000
х 40% = 14400 руб. (остаточная стоимость
-21600 руб.);
4-й
год: 21600
х 40% = 8640 руб. (остаточная стоимость -12960
руб.);
5-й
год: 12960
х 40% = 5184 руб. (остаточная стоимость -7776
руб.).
После
начисления амортизации за последний
год у основного средства сохраняется
остаточная стоимость, отличная от нуля
(в данном примере —7776 руб.). Обычно эта
остаточная стоимость соответствует
цене возможного оприходования материалов,
остающихся после ликвидации и списания
ОС.
3.
Способ амортизации по сумме чисел лет
срока полезного использования.
Этот способ также относится к ускоренным
и позволяет производить амортизационные
отчисления в первые годы эксплуатации
в значительно больших размерах, чем в
последующие.
Указанный способ используется
для объектов основных средств, стоимость
которых уменьшается в зависимости от
срока полезного использования; быстро
наступает моральный износ; расходы на
восстановление объекта увеличиваются
с увеличением срока службы.
Этот способ
целесообразно применять при начислении
амортизации по вычислительной технике,
средствам связи; машинам и оборудованию
малых и недавно образованных организаций,
у которых нагрузка на объекты основных
средств приходится на первые годы
работы.
При способе списания
стоимости по сумме числа лет срока
использования годовая сумма амортизационных
отчислений определяется исходя из
первоначальной стоимости объекта
основных средств и годового соотношения,
где в числителе число лет, остающихся
до конца срока службы объекта, а в
знаменателе – сумма чисел лет срока
службы объекта.
Пример. Приобретен
объект основных средств стоимостью 350
тыс. руб., со сроком полезного использования
6 лет. Сумма чисел лет срока службы
составляет 21 год (1+2+3+4+5+6).
В первый год
эксплуатации указанного объекта может
быть начислена амортизация в размере
6/21 или 28,05%, что составит примерно 98,18
тыс. руб.; во второй год – 5/21 или 23,8% (83,3
тыс. руб.
); в третий год – 4/21 или 19,09%
(66,82 тыс. руб.) и т.д.
4.
Способ начисления амортизации в
зависимости от объема выпуска продукции
или работ
(пропорционально объему продукции).
При
этом ежегодная сумма амортизации
определяется путем умножения процента,
исчисленного при постановке на учет
данного объекта как отношение его
первоначальной стоимости к предполагаемому
объему выпуска продукции или работ за
срок его полезного использования на
показатель фактически выполненного
объема продукции или работ за данный
отчетный период.
Пример.
Стоимость
автомобиля 65 000 рублей, предполагаемый
пробег автомобиля 400 000 км. В отчетном
периоде пробег автомобиля составил
8000 км., сумма амортизации за этот период
составит 1 300 рублей (8000 км. х (65 000 рублей
: 400000 км.)). Сумма амортизации за весь
срок полезного использования объекта
основных средств 65 000 рублей (400000 км. х
65 000 рублей : 400000 км).
Амортизация
- Примеры расчета амортизаци
- Методы начисления амортизации
Износ основных фондов — частичная или полная утрата основными фондами потребительских свойств и стоимости, как в процессе эксплуатации, так и при их бездействии.
- Физический износ средств труда выражается в потере ими технических свойств и характеристик в результате эксплуатации, атмосферных воздействий, условий хранения.
- Моральный износ основных фондов — снижение стоимости действующих основных фондов в результате появления новых их видов, более дешевых и более производительных.
Формы морального износа:
- потеря стоимости оборудованием в результате повышения производительности труда. Новые машины становятся более дешевыми, а действующие морально обесцениваются, экономически устаревают;
- потеря стоимости средством труда в результате появления новых, более производительных машин, лучших по технико-экономическим параметрам.
Амортизация основных фондов
Амортизация — процесс постепенного перенесения стоимости основных фондов по мере износа на производимую продукцию, превращения ее в денежную форму и накопления финансовых ресурсов в целях последующего воспроизводства основных фондов.
Норма амортизации
Н = (Ф — Л)/Тгде Ф — первоначальная стоимость данного вида основных средств, руб.; Л- ликвидационная стоимость данного вида основных средств, руб.; Т- нормативный срок службы (амортизационный период), устанавливаемый государством, лет.
или
Н = 1/Т С 2016 года амортизируемым признается имущество с первоначальной стоимостью свыше 100 тыс. руб.
Методы начисления амортизации
- Пропорциональные методы начисления амортизации: равномерно-прямолинейный; начисление износа в зависимости от установленного срока службы средств труда; начисление амортизации в зависимости от произведенной работы.
регрессивные;
- Регрессивные методы начисления амортизации: основная часть начислений концентрируется в первые годы эксплуатации основных средств, сокращается амортизационный период, создаются финансовые условия для ускоренной замены оборудования;
- Кумулятивный метод начисления амортизации: сочетает пропорциональный и регрессивный методы.
- Производственный метод: износ основного средства начисляется пропорционально объему производства.
Примеры расчета амортизации
Сделайте расчет амортизации на полное списание объекта основных средств. Его первоначальная стоимость составила 628000 рублей. Предполагаемый срок службы 8 лет. Коэффициент ускорения К=2. Расчет произвести кумулятивным методом и методом уменьшающегося остатка. Результаты расчета занести в таблицу. Сравнить, сделать выводы о возможности использования каждого из методов.
Решение
Для нахождения нормы амортизации используется формула: Na = 100% / T где T — предполагаемый срок эксплуатации объекта основных средств. Na = 100% / 8 лет=12.5%. При линейном способе начисления норма амортизации постоянна (первоначальная стоимость поровну распределяется на количество лет использования). Амортизационные начисления за год: A = (C — Cликв)*Na где C — первоначальная стоимость данного вида основных средств, руб.; Cликв- ликвидационная стоимость данного вида основных средств, руб.; Na- норма амортизации, %. C=628000 руб. A=628000*12.5%/100% = 78500 руб. Остаточная стоимость на конец периода: Cост(1)=628000-78500=549500 руб. Cост(2)=549500-78500=471000 руб. Cост(3)=471000-78500=392500 руб. Cост(4)=392500-78500=314000 руб. Cост(5)=314000-78500=235500 руб. Cост(6)=235500-78500=157000 руб. Cост(7)=157000-78500=78500 руб. Cост(8)=78500-78500=0 руб. Результаты расчета занесем в таблицу.
| T | Амортизация | Cост |
| 1 | 78500 | 549500 |
| 2 | 78500 | 471000 |
| 3 | 78500 | 392500 |
| 4 | 78500 | 314000 |
| 5 | 78500 | 235500 |
| 6 | 78500 | 157000 |
| 7 | 78500 | 78500 |
| 8 | 78500 |
Метод начисления: способ уменьшаемого остатка. При таком способе начисления, амортизация рассчитывается исходя из остаточной стоимости основных средств. Коэффициент ускорения не выше 3-х применяется только при методе уменьшаемого остатка. С учетом коэффициента ускорения K=2, получаем: Na=12.5%*2=25% Амортизация первого года составит: A(1)=628000*25%/100% = 157000 руб. Остаточная стоимость на конец периода: Сocт(1)=628000-157000=471000 руб. Амортизация 2-го года составит: A(2)=471000*25%/100% = 117750 руб. Сocт(2)=471000-117750=353250 руб. Амортизация 3-го года составит: A(3)=353250*25%/100% = 88312.5 руб. Сocт(3)=353250-88312.5=264937.5 руб. Амортизация 4-го года составит: A(4)=264937.5*25%/100% = 66234.38 руб. Сocт(4)=264937.5-66234.38=198703.12 руб. Амортизация 5-го года составит: A(5)=198703.12*25%/100% = 49675.78 руб. Сocт(5)=198703.12-49675.78=149027.34 руб. Амортизация 6-го года составит: A(6)=149027.34*25%/100% = 37256.84 руб. Сocт(6)=149027.34-37256.84=111770.5 руб. Амортизация 7-го года составит: A(7)=111770.5*25%/100% = 27942.63 руб. Сocт(7)=111770.5-27942.63=83827.87 руб. Амортизация 8-го года составит: A(8)=83827.87*25%/100% = 20956.97 руб. Сocт(8)=83827.87-20956.97=62870.9 руб. Результаты расчета занесем в таблицу.
| T | Амортизация | Cост |
| 1 | 157000 | 471000 |
| 2 | 117750 | 353250 |
| 3 | 88312.5 | 264937.5 |
| 4 | 66234.38 | 198703.12 |
| 5 | 49675.78 | 149027.34 |
| 6 | 37256.84 | 111770.5 |
| 7 | 27942.63 | 83827.87 |
| 8 | 20956.97 | 62870.9 |
Что такое амортизация и как ее рассчитать — Блог Platrum
Многие знают, что есть такое понятие как амортизация, но мало кто понимает, что это такое.
Рассмотрим, что такое амортизация на примерах и расскажем в чем заключается ее экономический смысл.
Многие предприниматели не умеют считать амортизацию. Но для бизнеса это важно, так она влияет на принятие управленческих решений. Ее считают по стандартам российской финансовой отчетности и сдают в налоговую отчетность.
- Амортизация — уменьшение стоимости актива в результате его использования или естественного старения.
- Прибыль компании = выручка — расходы — амортизация.
- Покупка оборудования для обеспечения работы бизнеса не являются текущим расходом, это такой же актив, при котором деньги мнят свое состояние и “превращаются” в оборудование.
Как правило, предприниматели узнают, что такое амортизация на собственной шкуре, когда нужно платить зарплату, а в кафе сломалась блинница или вышел из строя холодильник. И это было не учтено. Но если бы амортизация считалась, то владелец бы видел как обесценивается его оборудование. И стоимость обесценивая можно было бы отразить в отчете о прибылях и убытках и увидеть реальную прибыль.
Прибыль без учета амортизации всегда завышена. И предприниматель расходует ее на развитие, или вынимает на свои личные траты. Но когда оборудование начинает ломаться, у предприятия нет накопленных ресурсов, чтобы его восстановить или обновить. Покупка оборудования — это не расход.
Устаревание бывает физическое и моральное. Например, ноутбук теряет в стоимости, и через пять лет он будет стоить меньше. А с другой стороны, он устаревает морально — не такой производительный по сравнению с новыми моделями. То же самое справедливо по отношению к стоматологическому оборудованию и другой сфере, где участвует технический прогресс.
Амортизация:
- помогает правильно рассчитать реальную прибыль;
- готовиться к крупным тратам в будущем, особенно если ее откладывать деньгами;
- показывает на какую сумму использованы основные средства;
- помогает принимать управленческие решения.
Все зависит от доли основных средств в структуре активов. В производственных, строительных компаниях с капиталоемким оборудованием основные активы занимают большую часть.
Если компания занимается услугами и в структуре активов стоит компьютер и клавиатура, а основной актив — это деньги, то амортизацию можно не рассчитывать.
Учитывайте принцип существенности: если основные активы — это средство зарабатывания денег, то учет амортизации необходим.
Амортизация — это не денежный расход. Она помогает считать устаревание в денежном эквиваленте.
- Чтобы понять смысл амортизации, надо уяснить, как формируется стоимость выпускаемой продукции.
- Рассмотрим бизнес по продажи гамбургеров, в который вложено 205 тысяч рублей.
- На 200 тысяч — куплена мобильная станция для изготовления и продажи гамбургеров.
- На оставшиеся 5 тысяч рублей — куплены ингредиенты:
- булочки, по цене 10 рублей за 1 шт.
- котлеты, по цене 40 рублей за 1 шт.
Стоимость приготовления одного гамбургера складывается из стоимости булочки, котлеты и станции, которая участвовала в приготовлении. Конечно, нельзя перенести стоимость станции на стоимость одного гамбургера. Но и не учесть закупку станции тоже неправильно.
Предположим станция прослужит 10 лет. Разделим стоимость станции на 10 лет, получим, что в год станция теряет в своей цене 20 тысяч рублей. Эта сумма должна войти в стоимость произведенных за год гамбургеров. Таким образом в течение 10 лет будет установлена справедливая цена на гамбургеры и полностью окуплена стоимость станции.
- Какова же будет стоимость одного гамбургера с учетом стоимости станции?
- Допустим, в год продается 5 000 гамбургеров. Чтобы узнать, какой “кусочек” станции войдет в стоимость одного гамбургера, разделим стоимость станции за год, на количество гамбургеров: 20000 рублей / 5000 рублей = 4 рубля
- Получили сумму амортизации в расчете на единицу готового продукта.
- Амортизация — процесс переноса стоимости актива на стоимость произведенной продукции.
- Стоимость гамбургера с учетом амортизации = 10 рублей + 40 рублей + 4 рубля = 54 рубля.
- Активы делятся на две группы:
Оборотные — в примере, это ингредиенты, которые сразу превратились в продукт и полностью перенесли на него свою стоимость. Продав гамбургер, получили деньги и снова закупили ингредиенты. Производственный цикл (оборот) завершился.
Внеоборотные — в примере это купленная станция. Она может приготовить тысячи гамбургеров, и свою стоимость будет переносить постепенно в течение 10 лет.
- Амортизация применяется только к внеоборотным активам.
- Амортизация не имеет ничего общего с деньгами, но она всегда должна участвовать в экономических расчетах.
- Например: купили электромобиль и решили организовать службу такси.
- Цена приобретения — 50 000$
- Каждые 10 000 км проводится его техническое обслуживание стоимостью 500$
- В день автомобиль проезжает 200 км
- На зарядку на один день тратится 10$
- Зарплата водителя 50$ в день
- Условный расчет стоимости услуг автомобиля без учета амортизации на 1 км = 0,35 доллара. Наценка 100%, значит поездка за км = 0,7$
- Прибыль в месяц = 0,35*200 км*30 дней = 2100$
- Дела в фирме идут хорошо!
НО на 17-ом месяце эксплуатации автомобиль выходит из строя. Пробег 100 км и его нужно менять.
- В кассе 2100 $, которые не успели потратить.
- Возможно часть денег стоило откладывать с самого начала?
- За 1 день автомобиль проезжал 200 км * 30 дней = 6000 км в месяц
- При ресурсе автомобиля 100000 новый автомобиль прослужит 16,7 месяца
- Если через 16,7 месяцев автомобиль износится, следовало откладывать на приобретение нового авто.
- Делаем расчет: 50 000 $ / 16,7 месяца = 2 994 $
- Но эта сумма больше “прибыли” за месяц.
- Что такое экономическая суть амортизации?
- Это постоянно накапливаемая сумма, которая должна компенсировать потерю основными средствами своей первоначальной стоимости, чтобы иметь возможность вести бизнес.
Производство товаров и услуг требует не только прямых затрат, рассчитанных в примере, но и компенсации износа средств производства. В затраты должна быть включена сумма, которая позволяет накопить эти ресурсы в будущем.
Основные средства “переносят” часть своей стоимости на стоимость готовой продукции. Эти деньги никому не платятся. Нет прямых расходов, как при покупке материалов для изготовления мебели или продуктов для кафе. Но часть суммы должна оставаться на будущее восстановление стоимости основных средства.
Если этого не происходит, то бизнес несет убытки. Давайте посмотрим.
На 1 км с учетом амортизации нужно было заложить 0,5$
В итоге себестоимость пробега с возможностью потом купить новую машину = 0,85$
А было заложено 0,7$. Предприниматель думал, что получает прибыль, а получал убыток в 0,15 $ на каждом километре. Итого в месяц терял 900$.
Количество денежных средств и прямые затраты на производство продукции это — недостаточная цифра для оценки затрат на общее производство. В денежном потоке этой цифры нет, а в тратах — есть.
Владельцу компании просто необходимо понимать на какую сумму есть активов в бизнесе. В личных финансах мы знаем стоимость квартиры, машины, сумму денег на счетах. Тоже самое справедливо для бизнеса. Собственник должен знать, что происходит с активами: насколько они дешевеют и восполняется ли их стоимость.
Чтобы рассчитать амортизацию нужно учесть 4 фактора:
- справедливую стоимость актива. Сколько стоит актив. Узнайте рыночную стоимость оборудования или стоимость по которой он был приобретен.
- срок полезной службы актива. Автомобиль не будет работать 30 лет без поломок.
- остаточная стоимость: за сколько можно будет продать актив.
- метод начисления амортизации
- В инструменте Platrum Склад расчет амортизации происходит автоматически.
- Линейная амортизация
- Амортизация = стоимость актива / количество месяцев использования
- Полезное использование
Считается от выработки. Одна фура может стоять в гараже, а вторая работает. Поэтому нужно рассчитывать отработанный километр, и рассчитывать сумму амортизации на 1 км. По этому методу можно рассчитать амортизация на величину замера.
- Эти методы расчета — управленческие, а не бухгалтерские.
- Каждый месяц, вычитайте из прибыли сумму амортизации, чтобы понимать, сколько на самом деле зарабатывает компания.
- Также читайте: Как провести инвентаризацию имущества
Загрузка...
