В госбюджете СССР налоги играли важнейшую роль. К началу нэпа было принято решение о ликвидации всех сборов. Исключения составил продналог, представляющий собой натуральное обложение крестьян. Сегодняшняя система налогов была образована в середине 1921 года.
Факты о налогах в СССР
Система налогообложения регулярно изменялась и дополнялась властями Страны Советов.
Налоговая система СССР 20-х гг.
| Год | Налог |
| 1920–1921 | Промысловый (спиртосодержащая продукция, табачные изделия, гильзы). |
| 1921–1922 | Поимущественный (плательщиками являлись богатые граждане). |
| 1922–1923 | Подоходный (размер — 11, а потом 20 процентов от прибыли фирм). |
| 1941 | Военный налог (упразднен после войны) |
| 1945–1946 | Налог на холостяков |
Тридцатые годы
Ситуация в экономике существенно изменилась в начале тридцатых. Это время ознаменовалось прекращением работы налоговой системы как самостоятельной инстанции. Она стала важным элементом механизма центрального планового экономического регулирования.
В середине тридцатых унифицировались налоговые и неналоговые выплаты в госбюджет. Они были заменены отчислениями с доходов и налогом с оборота.
Власти существенно «перекроили» систему взимания налогов с населения.
Введенные изменения касались:
- Упразднения «сверхприбыльного» налога.
- Отмены квартирного налога.
- Резкого снижения размера подоходного налога.
Отрывок из газеты “Труд” за 26 мая 1939 года
В 1936 году, после очередных преобразований часть выплат было решено упразднить. Вобрал в себя определенное количество небольших сборов подоходный налог в СССР.
Шестидесятые годы
На XXI съезде Коммунистической партии Советского Союза, который состоялся в 1959 году, было принято «революционное», но необходимое решение. В 1960 году введен закон, отменяющий налоги с зарплаты. В жизнь он проводился посредством увеличения налоговых льгот и постепенного повышения необлагаемого «доходного» минимума.
Программой КПСС предусматривалась абсолютная отмена налогов для граждан.
В середине шестидесятых планировалось, вообще, ввести отказ от налогообложения. Его рекомендовалось заменить на следующее:
- Отчисления из дохода.
- «Фондовые» выплаты.
- Нормируемые оборотные средства.
Но руководимая А. Косыгиным экономическая реформа, проводимая в 1965 году, не отменила налоговую систему.
Косыгин Алексей Николаевич
Семидесятые годы
Начало семидесятых ознаменовалось формированием налоговой системы в таком виде, в каком она существовала к моменту развала Советского Союза.
На протяжении 40 лет ее развитие осуществлялось почти под 100 % влиянием государственного монополизма. В частности, это затрагивало сферу распределительных отношений.
Существовали следующие налоговые виды отчислений:
- подоходный;
- сельхозналог;
- на несемейных;
- на малосемейных.
Налоговая система постепенно упрощалась. Выплаты утрачивали характер многофункциональности. Постепенно они превратились в нормативные отчисления.
Плакат советских времен
В это время периодически поднимался вопрос об отмене существующей налоговой системы.
Восьмидесятые годы
В восьмидесятые имела место фискальная система. В ее рамках была почти полностью утрачена регулирующая функция налогообложения. Ее заменили на 100 % административные методы снабжения и перераспределения следующих видов ресурсов:
- денежных;
- рабочих;
- материальных.
Проведенные реформы во многом были аналогичны западным. Постепенно вырабатывался механизм льготного налогообложения. В первую очередь это касалось предприятий, ведущих инвестиционную активность.
В конце восьмидесятых налоговая система возродилась. Это время было ознаменовано изменением характера налоговой политики. Она вновь стала орудием политической борьбы. Со временем Б. Ельциным был введен суверенный режим налогообложения.
Во время Союза Советских Социалистических Республик всегда существовали следующие виды отчислений в госбюджет:
- На бездетность и малосемейность.
- Налог с оборота.
- Сельхозналог.
- На скот.
- Подоходный.
- На тунеядство.
- Транспортный.
- Налог на землю.
Особенности выплат с оборота
Налог с оборота в СССР — разновидность отчислений предприятий в госбюджет. Он был введен после проведения реформы, в начале тридцатых.
К плательщикам относились:
- гособъединения;
- предприниматели;
- кооперативы;
- оптовики;
- потребкооперация.
Отчислялось около 86 % от суммы платежа.
Структура налога с оборота
До 70 % товара облагалось налогом по «рублевой» ставке и % к выручке, полученной после реализации.
Не подвергался налогообложению доход от реализации мясной, молочной, овощной, фруктовой продукции.
Особенности сельхозналога
Сельскохозяйственный налог СССР представлял собой вид отчислений, которые взимались с физических лиц.
Он вводился в средине 20 годов, и предназначался для замены натуральных и денежных налогов на отчисления с сельского хозяйства. С 01.01.24 выплачивался исключительно в денежном варианте.
Д6 квитанция и платежное извещение об уплате сельскохозяйственного налога
К плательщикам относили владельцев приусадебных земельных участков. А также делать отчисления в госбюджет были обязаны лица, владеющие служебными земельными наделами в селах и деревнях.
Объектом налогообложения был участок земли, независимо от размеров прибыли, которую получал владелец. Для обладателей единоличных хозяйств этот вид отчислений удваивался. Несельскохозяйственные земли в расчет не брались.
Отчисления для владельцев животных
Начало введения налога датируется 1923 г. В период нэпа было дано разрешение на внедрение поимущественного налога в городе.
Это было обусловлено появлением нового класса «советских бизнесменов», которых называли нэпманами. Они предпочитали вкладывать средства в собственное имущество. Целью подобных действий было желание избежать необходимости делать отчисления в госбюджет.
Властями молодой республики было принято решение ввести дополнительный налог. Облагалось имущество всех лиц, проживающих в городах.
По мнению местных советов, было целесообразным ввести налог на животных, помогающих человеку в хозяйстве. Это коснулось рогатого скота.
С течением времени соответствующие выплаты стали обязательными для владельцев не только коров и пр. живности, но и собак, животных, использующихся для транспортировки грузов. Исключение составляли лошади.
Размер налога утверждался местными советами. Он зависел от разновидности четвероногого. Крупный скот облагался большей суммой, нежели мелкий.
Не платили его владельцы молодняка. Крестьянские животные не попадали под налогообложение. Они учитывались при уплате единого сельскохозяйственного налога.
От соответствующих выплат были освобождены:
- Животные, принадлежащие семьям военных.
- Подопытные животные.
- Племенной скот.
После временной отмены налог вернулся в измененном виде в 1963 г.
Делать отчисления в госбюджет должны были владельцы животных, количество которых превышало норматив. В 1965 г. налог отменили.
В самом конце шестидесятых на съезде ЦК КПСС был принят «Примерный колхозный устав», обязующий владельцев малых сельхозпроизводств избегать превышения установленных ограничений на содержание домашних животных.
Примерный устав колхоза
Разводить большее количество скота можно было только с разрешения Совмина СССР.
Налог на бездетных граждан
Налог на бездетность в СССР был введен с целью повышения рождаемости. Принятый в 1941 году, со временем он стал обязательным и действовал в течение 50 лет.
Главной задачей такого вида отчислений являлось привлечение бездетных граждан к содержанию школ, садиков и детских домов.
Открытка советских времен
Плательщиками были мужчины (20–50 лет) и женщины (20–45 лет), которые не имели детей. Народное название отчислений — «налог на яйца». Он не касался незамужних лиц женского пола. На этом фоне большинство мужчин вполне серьезно рассуждали о дискриминации по половому признаку.
Ставка таких отчислений была строго дифференцирована. Ее размер зависел от уровня ежемесячной з/п плательщика:
- При з/п выше 91 р. — 6 %.
- При з/п 71–90 р. — 5 %.
- Лица, доход которых был меньше 70 рублей, освобождались от «налога на яйца».
- Размер налога для творческой интеллигенции, независимо от дохода, также составлял 6 %.
- Освобождались от уплаты следующие категории советских граждан:
- Потерявшие детей при различных обстоятельствах.
- Молодожены (не платили в течение 12 месяцев после оформления брачных отношений).
- Военные.
- Жены военных.
- Студенты вузов до 25 лет.
- Студенты средних специальных заведений до 25 лет.
- Лица, имеющие инвалидность 1, 2 группы.
- Жены лиц с инвалидностью.
- Люди, страдающие гипофизарным нанизмом.
- Психически больные.
- Ремесленники, работающие на Крайнем Севере.
- Лица, усыновившие одного или нескольких детей.
Извещение об освобождении от бездетного налога
«Жизнь» налога на бездетность длилась до 1992 г. В начале девяностых было принято решение об уменьшении ставки для людей, месячная з/п которых составляла менее 150 р.
А также планировалось освободить от отчислений бездетных лиц мужского пола, состоявших в браке.
Особенности подоходного налога
В первой половине двадцатых было принято решение о введении имущественных отчислений. К плательщикам относились все советские граждане, а также АО, получающие доход.
В основном эти отчисления касались недвижимого имущества. Подоходным он стал называться с 1924 г.
Ставки подоходного налога в 1943 году
Уровень налогообложения имел зависимость от класса, к которому относился советский гражданин. Шкала подоходного налога в СССР всегда прогрессировала. Она неоднократно претерпевала изменения.
Если человек получал менее 70 р./30 дней, он не делал отчисления в госбюджет.
Выглядела ставка следующим образом:
- До 89 р. — 10 %.
- 89–100 р. — 12%.
- От 100 р. — 13 %.
Подробная информация о сумме, которую платили советские граждане, представлена в таблице.
| Размер месячной з/п (р.) | Налоговая сумма (р.) |
| 71 | 0,26 |
| 72 | 0,59 |
| 73 | 0,94 |
| 74 | 1,31 |
| 75 | 1,65 |
| 76 | 2,00 |
| 77 | 2,40 |
| 78 | 2,74 |
| 79 | 3,06 |
| 80 | 3,40 |
| 81 | 3,76 |
| 82 | 4,08 |
| 83 | 4,42 |
| 84 | 4,76 |
| 85 | 5,12 |
| 86 | 5,46 |
| 87 | 5,78 |
| 88 | 6,12 |
| 89 | 6,48 |
| 90 | 6,82 |
| 91 | 7,13 |
| 92–100 | 7,13 + 12% |
| От 101 | 8,21 + 13% |
Отчисления для тунеядцев
В мае 1961 г. Верховным Советом был ратифицирован специфический указ. Он предписывал «бороться с тунеядцами всеми возможными методами». А также власти страны разработали комплекс мер, призванных устранить трудовую незанятость.
Тунеядство в СССР порицалось всеми слоями активного населения
В то время снимались агитационные игровые фильмы с участием великолепных советских актеров. Герой-труженик в них активно противопоставлялся советскому «мажору», который часто оказывался не просто тунеядцем, а вредителем, преступником.
Лица, обвиненные в тунеядстве, не только подлежали общественному порицанию. За «паразитизм» им грозила реальная статья.
Каждый член общества обязан был приносить пользу стране. Делать это можно было, только занимаясь трудом, обычно физическим.
Понятия «замужняя домохозяйка» в шестидесятые не существовало. По мнению общественности, женщина должна была работать наравне с мужчиной. Исключение составляли те, кто вынашивал ребенка, и молодые мамы, находящиеся в лактационном периоде.
Воспитывать детей на дому разрешалось строго до трех лет. По достижении этого возраста ребенок передавался в ясли, детсад, а потом — в школу.
Женщину, находящуюся в декретном отпуске, могли остановить на улице и спросить документы. От молодой матери требовалось доказать, что она не прогуливает работу, а занимается воспитанием детей.
При необходимости родителей обязывали отдавать детей в круглосуточные сады. Маму и папу ребенок мог видеть только по субботам и воскресеньям.
Тунеядцем признавалось лицо, не работающее четыре месяца подряд.
Плакат советского периода
Крайней степени паразитического существования называлась жизнь на нетрудовые доходы. Постепенно был введен налог на тунеядство, актуальный для следующих людей:
- Фарцовщиков.
- Работающих на дому белошвеек.
- Незамужних женщин.
- Бездетных женщин.
- Архитекторов.
- Поэтов и писателей, не являющихся членами Союза писателей.
- Актеров.
Советская налоговая система предполагала, что 96 % отчислений шли в госбюджет. Оставшиеся 4 % перераспределялись в ПФ, на зарплаты и монетизацию производства.
Каждый, кто не вносил свою долю в 96 %, признавался «паразитом». Чтобы не попасть под статью, представители творческих профессий были вынуждены мести дворы и мыть подъезды.
Был в этом всем и позитив: при СССР практически не было безработных. Лицо, закончившее вуз, обязательно устраивалось на место, получало приличную з/п. Многим бесплатно выдавалась жилплощадь.
Карикатура советского периода
Студенты были избавлены от поисков работы, рассылки резюме. Трудиться их устраивали по распределению. По окончании одного–двух лет они могли устроиться на любое другое предприятие по своему выбору.
Особенности транспортных отчислений
Транспортный налог в Советском Союзе взимался с начала двадцатых. Налогообложению подлежали:
- велосипеды;
- лошади;
- самодвижущиеся экипажи.
Ставка налога для последних в первой половине тридцатых годов варьировалась от 15 коп. до 6 р./1 л. с.
Последние ставки были установлены советским Верховным Советом 21.03.88. Размер налога для владельцев машин составил 50 коп./1 л. с.
Какие налоги платили граждане в СССР
На формирование принципов налогообложения во время Советского Союза влияла экономическая ситуация в стране. Многие сборы вводились по решению власти и были довольно странными – отчисления в бюджет за бездетность и садовые деревья у многих сегодня вызовут удивление.
Но в основном платежи были схожими с современными: подоходный, транспортный, земельный, имущественный налоги – основные, которые выплачивали простые граждане.
Большая налоговая нагрузка ложилась на жителей деревень – в разные годы с них взимались сборы по продразверстке и продналог, земельная рента, подворный и взнос со скота.
Октябрьская революция положила начало эпохе советской власти. Основной целью нового государства стало строительство бесклассового общества. Это явилось причиной глубокой трансформации налоговой политики.
Одни обязательные платежи периодически сменялись другими. От того, какие налоги платили граждане в СССР в конкретный период, зависело текущее благосостояние народа в целом.
Рассмотрим, действительно ли в советское время государство требовало от людей меньше, чем сейчас?
Как менялось налогообложение
Для создания более четкой картины следует разделить годы от Октябрьского переворота до 1991 г. на несколько обособленных периодов.
Военный коммунизм
В 1918–1922 гг. руководство советского государства проводило особую внутреннюю политику. В условиях гражданской войны управление экономикой страны было максимально централизовано. Власти сконцентрировали усилия на том, чтобы сократить материальную базу буржуазии.
Ярким явлением этапа стала продразверстка. Начало этому налогу было положено в период правления Николая II – в 1916 г. Временное правительство решило не отказываться от него. В результате продовольственная разверстка просуществовала до 1921 г.
Политика властей заключалась в заготовке сельскохозяйственной продукции (в основном зерна) за счет крестьян. В Российской империи скупалась определенная часть урожая.
Теперь же жителей сел формально обязали сдавать только его излишки. Однако на деле все было далеко не так безобидно.
Существовали специальные вооруженные продотряды, которые силой забирали у людей столько, сколько считали нужным. Это привело к масштабному голоду в деревне.
Вскоре была введена государственная монополия на хлеб. Власти установили нормы потребления для рабочих (1,5 пуда в месяц), иждивенцев (1,25 пуда) и даже для сельскохозяйственных животных.
НЭП
Новая экономическая политика была вынужденной мерой. Со временем стало понятно, что без возрождения рыночных отношений развитие экономики страны невозможно. Продовольственную разверстку упразднили, заменив ее натуральным продналогом. Его размер был в 1,5 раза ниже, что значительно облегчило жизнь крестьян.
Продналог исчисляли в процентах от произведенных продуктов по прогрессивной шкале. Кулацкая часть населения отдавала государству больше всех. Учитывали количество людей в семье и наличие в хозяйстве скота. Беднейших крестьян освобождали от продналога вовсе.
Справочно! За сезон 1920-1921 гг. по продразверстке государству было сдано 367 млн пудов зерна. В следующем году по продналогу власти установили верхнюю планку всего в 240 млн пудов.
Параллельно существовали:
- денежный подворный налог – взимали в сельской местности по ставкам, индивидуальным для каждой губернии;
- единовременный общегражданский взнос для трудоспособного населения – уплачивали по твердым ставкам (от 50 коп. до 1 руб. 50 коп.), и он зависел от доходов человека;
- трудгужналог – форма привлечения граждан к обязательным неоплачиваемым работам.
Довоенное время
Экономика молодого государства постепенно укреплялась. В результате власти решили отказаться от множественности обложения. В 1923 г. на смену сложной системы пришел единый сельскохозяйственный налог. С 1 января 1924 г. его начали уплачивать исключительно деньгами.
Объектами налогообложения были приусадебные участки и служебные наделы. Для единоличных хозяйств действовала удвоенная ставка. Чтобы поддержать население, руководство страны ввело широкую систему льгот.
Читайте о предвоенной экономике СССР.
Период ВОВ
Война потребовала мобилизации всех ресурсов. Для финансирования расходов на оборону пришлось привлечь не только государственные средства, но и деньги населения. 1 января 1942 г. для совершеннолетних граждан был введен военный налог. Он заменил надбавки к подоходному и сельскохозяйственному платежам. От обязательств были освобождены военнослужащие и члены их семей, а также пенсионеры.
Ставка дифференцировалась по категориям населения. Колхозникам приходилось платить 150-600 руб. в год, а тем, кто не имел самостоятельной прибыли, – 100 руб.
В 1941 г. появился налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан, который просуществовал вплоть до распада страны. Бездетные мужчины (20–50 лет) и женщины (20–45 лет) отчисляли государству 6% от заработка. Человек освобождался от платежа при доходе ниже 70 руб. в месяц.
До 1960 года
В январе 1946 г. отменили военный сбор. Были введены льготы для инвалидов ВОВ, демобилизованных солдат и офицеров, а также для бывших партизан.
Деревня по-прежнему служила основным источником натуральных ресурсов. Планы заготовок были напряженными. У колхозов отчуждалась большая часть урожая: в 1945 г. эта доля составляла 30,5%, а в 1950 г. – 50,7%.
Люди были вынуждены отдавать зерно, выделенное им за трудодни, и даже часть продуктов, полученных при возделывании личных приусадебных участков.
Впрочем, именно наличие собственной земли и помогало населению выживать.
С 1960 до 1980 годы
Началось глубокое хозяйственное реформирование. Характерной особенностью этого исторического периода стала попытка отказаться от налогообложения граждан. Идея нового экономического эксперимента принадлежала Никите Хрущеву. 7 мая 1960 г. Верховный Совет СССР принял соответствующее постановление. Документ подразумевал полную отмену сборов с вознаграждения за труд рабочих и служащих.
Скриншот статьи в газете «Комсомольская Правда»
Несмотря на то, что доля поступлений в казну от физических лиц составляла всего 8%, эта попытка не увенчалась успехом. Властям быстро стало понятно, что отмена налогообложения губительна для любого (даже социалистического) государства.
С 1980 г. до распада СССР
В 80-х годах прошлого столетия экономика нашей страны достигла пика своей стабильности. Уровень жизни населения СССР вышел на исторический максимум.
В 1986 г. граждане получили право на индивидуальную трудовую деятельность.
Для этого требовалось оформить патент в исполкоме СНД или оформить регистрационное удостоверение, предварительно уплатив государственную пошлину.
Лица, имеющие патент, освобождались от подоходного налога, но должны были делать специальные ежегодные взносы. Остальные же платили его по ставке, зависящей от размера прибыли.
После 1988 г. появилось множество новых норм, регулирующих взимание средств в большинстве экономических сфер. Позднее все они были обобщены и систематизированы в Законе СССР «О налогах с предприятий, объединений и организаций».
Нормативная база, касающаяся физических лиц, также претерпела ряд изменений. Для имеющих крестьянские хозяйства утвердили самостоятельные режимы налогообложения.
Вплоть до распада Союза граждане по собственному желанию принимали участие в мероприятиях по благоустройству и социально-культурному строительству. Человек мог помочь либо безвозмездным трудом, либо деньгами. Эта система самообложения также регулировалась государством, что как нельзя лучше характеризовало действовавший в стране административно-командный порядок.
Основные виды налогов
Интересно отследить, как менялись отдельные платежи с течением времени. Одни из них видоизменились, но сохранились при этом до наших дней, другие – навсегда остались в прошлом.
Подоходный
Впервые он был введен в России в 1812 г. С этого момента на протяжении почти двух веков шкала оставалась прогрессивной. Лишь в 2001 г. она стала «плоской». Во время существования СССР ставку изменяли много раз. При этом почти всегда действовал необлагаемый минимум.
В июне 1917 г. средняя заработная плата составляла 243,75 руб. в месяц. Взиманию налога не подлежал доход в сумме 1 000 руб. в год. Шкала ставки начиналась с 1,09% и заканчивалась значением, равным 30,1%. Последняя цифра действовала для тех, кто получал более 500 тыс. руб. в год. Платеж взимался со всех физических лиц.
Таблица 1. Налог с дохода граждан в 1917 г.
| Зарплата в год, руб. | Ставка, % | Максимальная сумма к оплате, руб. |
| 1 100 | 1,09 | 12 |
| 1 600 | 1,31 | 21 |
| 2 300 | 1,7 | 39 |
| 5 000 | 3 | 150 |
| 10 000 | 6 | 600 |
| 15 000 | 8 | 1 200 |
| 20 000 | 10 | 2 000 |
| 200 000 | 25 | 50 000 |
| 400 000 | 30 | 120 000 |
Источник: garant.ru
В 1922 г. размер минимума вырос до 120 тыс. руб. за 6 месяцев. Однако здесь следует иметь в виду гиперинфляцию, которая наблюдалась на фоне происходящего хаоса. Плательщиками подоходного налога в этот период стали граждане, проживающие в городах. Шкала начиналась со ставки 0,67%, максимальное же значение достигало 15%.
Чуть позже произошло оздоровление денежной системы: в результате деноминации ее удалось упорядочить. Средняя заработная плата к концу 1923 г. составляла 46 руб. Необлагаемый порог власти установили на уровне 75 руб./мес.
Таким образом, налог взимался только с зажиточных граждан. Тем, чей заработок достигал начального порогового значения, приходилось отдавать в казну 0,6%. Максимальная ставка была равна 17,7%.
Плательщиками были все, кто имел самостоятельный доход: служащие, рабочие, кустари, ремесленники и пр.
Пример. Рабочий, занятый на производстве и имеющий заработок в размере 100 руб., уплачивал налог по ставке 0,6%. Величина его подоходных отчислений в месяц составляла: (100 – 75) × 0,6% = 15 копеек. В 1923 г. на эти деньги можно было купить 120 г топленого масла или 400 г вареной колбасы.
В преддверии войны нижняя граница ставки впервые за долгое время превысила 1%. В 1940 г. она составляла 1,35%, а в 1943 г. – уже 2,5%. Минимум при этом оставался неизменным: он был равен 150 руб./мес.
В сентябре 1946 г. произошло резкое повышение этого показателя – со 150 до 260 руб. Увеличились зарплаты служащих и рабочих. С отменой военного налога доля всех поступлений в госбюджет от населения сократилась с 13,3 до 7,7%.
К 1960 г. средний заработок достиг 783 руб./мес., а минимум, необлагаемый налогом, – 500 руб. При этом ставки НДФЛ для тех, кто получал от 501 до 600 руб., снизили на 40%. В дальнейшем эта тенденция сохранилась: уменьшение происходило еще не один раз.
Как платили налоги в Стране Cоветов?
Советская эпоха продлилась более 70 лет, и за эти годы кардинально изменила экономическую систему. Но вместе с изменениями в экономике менялась и налоговая система – от беспощадной продразверстки до привычного сегодня подоходного налога. Рассказывает издание «Белорусы и рынок».
Советская экономика – не такая, как все
Советская экономика давала до 20% мирового промышленного производства, но построена была не так, как экономики других стран. Прежде всего, это структура экономики по форме собственности – доля государства в экономике СССР приближалась к 100% (условно негосударственными оставались только личные подсобные хозяйства).
Из этого следует и другое отличие – налоги не были единственным источником для бюджета СССР. Достаточно весомая часть доходов шла в бюджеты напрямую из прибыли предприятий, а также от экспорта сырья за рубеж (что давало еще и валютную выручку).
Были привычные и сегодня налоговые ставки и пошлины, но также были нестандартные налоги (например, налог на холостяков). А еще советским гражданам приходилось фактически обязательно уплачивать и иные платежи – членские взносы в Комсомол, взносы в профсоюзы, до 50-х годов – покупать государственные облигации.
Революция и «военный коммунизм»
После революции основная тяжесть налогов была переложена на имущие классы. В годы гражданской войны главную роль играли не налоговые поступления, а прямая экспроприация. Применялась контрибуция с богатых – высокие «чрезвычайные революционные разверстки», за счет которых государственная казна пополнялась на 80%.
Также применялась продразверстка, которая представляла собой систему заготовок сельхозпродуктов в период военного и экономического кризисов в стране, заключавшуюся в обязательной сдаче государству крестьянами излишков продуктов по твердым закупочным ценам. Отказаться от этого поставщик, то есть крестьянин, не мог. Подобные срочные меры были приняты в Российской империи в 1916 году, во время Первой мировой войны.
В феврале 1921 года Наркомфин приостановил взимание всех денежных налогов. Был полностью расформирован налоговый аппарат.
В первые годы советской власти местные Советы вводили ряд хаотичных налогов: на граммофоны, на бобровые шапки и воротники, на выездных лошадей и т.п. В годы гражданской войны национализация, натурализация заработной платы и другие меры, по существу, ликвидировали все местные доходы.
Период НЭПа
В марте 1921 года X съезд РКП(б) вводит новую экономическую политику (НЭП). Помимо продналога для крестьян (в размере примерно 30% от собранного продовольствия), в период НЭПа действовало множество разных налогов:
- налоги дореволюционной России – промысловый, подворный, военный, квартирный, акцизы, пошлины, и др.;
- «классовые налоги» – сельскохозяйственный налог для кулацких хозяйств, налог на сверхприбыль, трудовой и гужевой налог, и т.д.
Преобладающее значение получили косвенные налоги. В 1921-1923 гг. были введены акцизы на широкий ряд товаров: соль, сахар, керосин, табачные изделия, спички, текстиль, чай, кофе, водку.
Основным налогом, взимаемым с сельского населения, являлся сельскохозяйственный налог. Он заменил существовавший до весны 1923 года продналог. В 1923-1927 гг. сельхозналог дал около половины всех налоговых поступлений, или почти 25% всех средств, мобилизуемых в бюджет.
Тем не менее, НЭП в итоге был отменен, и с его налоговой системой тоже нужно было что-то делать. Из-за просчетов в планировании бюджетно-налоговая система стала громоздкой (бюджет формировался из 86 видов платежей), поэтому с 1930 года начинается новый этап в истории советской налоговой системы.
Налоговая система после реформы 1930 года
Налоговая реформа 1930-1932 гг. положила конец налоговой системе периода НЭПа. Для государственных предприятий были установлены два крупных платежа – налог с оборота и отчисления от прибыли. Была полностью упразднена система акцизов.
Налоговая система стала еще сложнее, это выразилось в множественности налоговых ставок (в середине 1933 года – свыше 400 ставок, в 1937 году их стало 1109).
Для разных категорий работников ставки налогов были разными. Конечно, меньше всех платили рабочие и служащие, ставка для них была прогрессивной:
- доходы до 150 рублей налогами не облагались.
- от 151 до 200 рублей – 1,2 рубля + 3% от суммы превышения над 150 рублями;
- от 201 до 300 рублей – 2,7 рубля + 3,3% от превышения над 200 рублями;
- от 301 до 500 рублей – 6 рублей + 4% от превышения над 300 рублями, и т.д.
Больше всего платили рабочие с доходами от 1001 рубля и выше – но и у них налог составлял менее 7%. С другой стороны, в те годы и в других странах подоходные налоги были примерно такими же.
Отдельные налоги были предусмотрены для колхозов, они платили фиксированную сумму за гектар в зависимости от посевов (например, за гектар под овощи в РСФСР платили 15,5 рублей).
Самые же большие налоги платили так называемые «кулаки». При годовых доходах свыше 6 000 рублей они отдавали государству более половины заработка.
В 1939 году увеличились налоги с доходов от подсобных и крестьянских хозяйств – они в среднем составляли 10-20% или выше.
Также с 1931 года вводятся сборы на культурно-хозяйственное и жилищное строительство (культжилсбор), его взимали и в сельской, и в городской местности.
Налоговая система в период войны
С началом Великой Отечественной войны в СССР вводится налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан, его платили состоящие в браке женщины от 20 до 45 лет и мужчины от 20 до 50 лет, не имевшие детей. Для тех, кто зарабатывал более 90 рублей в месяц, он составлял 6%.
В 1941 году вводится надбавка в размере 100% к подоходному и сельскохозяйственному налогам, через год ее заменяет военный налог. Он рассчитывался в твердых суммах за год для разных категорий плательщиков и составлял от 100 до 600 рублей.
В 1943 году Президиум ВС СССР принимает Указ о повышении (тогда его назвали реформированием) подоходного налога. Например, если до этого рабочий с доходами от 151 до 200 рублей платил 1,20 рубля + 3%, то теперь налог был повышен до 2,25 рублей + 5,5%.
От Победы до «перестройки»
После окончания войны налоги постепенно снижаются или отменяются. Например, почти для всех был отменен налог на холостяков, в 1953 году снижаются ставки рыночного сбора, в 1956 году отменяется патентный сбор.
В середине 1960-х годов советские власти решили реформировать систему налогообложения в рамках программы коренной хозяйственной реформы.
В 1965 г. был установлен обязательный платеж государственных предприятий, получивший название «плата за основные фонды и оборотные средства». Вводится подоходный налог с колхозов. В 1966 году вводятся рентные платежи и затем платы за фонды.
В 1971-1975 гг. проведено снижение налогов с населения. Отменены налоги с заработной платы рабочих и служащих, получающих до 70 рублей в месяц. В 80-е гг. действовали местные налоги: с владельцев строений, земельный налог, налог с владельцев транспортных средств.
«Перестройка» и распад СССР
С 1985 года в СССР начинается политика «перестройки». С точки зрения экономики происходит важнейшее событие – в 1986 году в стране разрешают индивидуальную трудовую деятельность, а в 1987 году разрешили создавать кооперативы.
Соответственно, для новых форм деятельности были предусмотрены и соответствующие виды налогов.
Для тех, кто хотел заниматься индивидуальной трудовой деятельностью, предусмотрели патентную систему – плата за него рассчитывалась с учетом средних доходов тех, кто занимался аналогичной деятельностью.
Главное в патенте было то, что доходы, полученные по соответствующей деятельности, уже освобождались от подоходного налога.
После того, как было разрешено создавать кооперативы, первые советские «предприниматели» очень быстро стали зарабатывать огромные деньги. Чтобы не допустить перекосов в экономике, власти вели специальный налог, который должен был лишить кооператоров сверхдоходов.
При доходах до 500 рублей они платили те же 13%, что и другие категории, если доходы от 500 до 700 рублей – 30%, от 700 до 1000 – 60%, от 1000 до 1500 – 70%. Кооператоры с доходами свыше 1500 рублей отдавали 90% от доходов в виде налога.
Ситуация в стране стремительно меняется, и с 1 января 1991 года вводится в действие новый закон о налогообложении предприятий. Он вводит налог на прибыль, налог с оборота, налог на доходы и т.д. Что интересно, налоги в РСФСР сначала шли именно в российский бюджет, а затем в союзный. Тем самым сильнее проявлялся конфликт между российскими и союзными властями.
Но к тому моменту налоговая система уже давно перестала справляться с возложенными на нее задачами. Налоговых поступлений не хватало для покрытия всех расходов, рос внутригосударственный и внешний долг, страну охватил дефицит. Распад страны был уже очень близок.
Загрузка...
