Налог на урожай: кто должен платить и сколько

Каких только налогов не придумали в России. Вот и до святого, до дачи и овощей на грядках добрались.

С 2021 года в стране начали взимать налог с продажи продукции, которую люди выращивают на своих собственных огородах и приусадебных участках. В народе его окрестили «налогом на грядки».

Финтолк разбирался, кому и за что нужно платить налог «на урожай», а кто может этого избежать.

Кого касается налог «на урожай»

Если ваша бабушка выращивает на своем огороде в 6 соток небывалый урожай, так что его девать некуда, почему бы не продать излишки? Куда еще, в конце концов, девать горы кабачков и ведра с яблоками? Ну, не выбрасывать же в самом деле? Переработать все в варенья и компоты — времени и сил не хватает. И потом, это неплохой способ подзаработать. Почему бы не предложить желающим купить свежих, вкусных, домашних, безо всяких там химикатов, как модно сейчас говорить, экологически чистых овощей и фруктов. Или тех же самых домашних куриных или перепелиных яиц? Неплохое подспорье для бюджета или к пенсии.Есть такие садоводы-любители, которые за сезон сбора урожая зарабатывают на собственноручно выращенных картошке-морковке по 100, а то и по 200 тысяч рублей.

Вообще, новоиспеченный налог наделал среди дачников много шума. Сажаем, растим, чтоб хоть как-то выжить на нищенские зарплаты и пенсии, цены-то в магазинах кусаются не по-детски, да и с каждым визитом все сильнее. Многие решили, что налог будут драть вообще с каждого, кто имеет хоть какой-то клочок земли и хоть что-то на нем сажает.

На самом деле это далеко не так. Пусть ваша бабуля спокойно ковыряется на своем маленьком огороде и продает, что вырастила, кому пожелает.

Налог на урожай должны платить лишь те, чей огород по площади больше половины гектара, то есть 50 соток. Количество земли в собственности — вот главный критерий, отделяющий бабулю-огородницу со своими шестью сотками (0,06 га) от садовода, обязанного платить налог.

Такая норма владения землей под приусадебное хозяйство значится в законе № 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве».

По своей сути «налог на грядки» — это патентная система.

Если у человека есть земля (более 0,5 га), на которой он выращивает фрукты-овощи для продажи и при этом использует труд наемных рабочих, человек обязан зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель и купить у государства патент.

Так как, в глазах государства, такой человек — фермер, который занимается мелким сельским хозяйством. К «мелким фермерам» относят предпринимателей, у которых в штате не больше 15 сотрудников, а доход за год не превышает 60 млн рублей.

Стоимость патента сильно зависит от региона, в год в среднем по стране выходит около 50 000 рублей. Рассчитать самостоятельно можно с помощью калькулятора в разделе на сайте налоговой.

Справка, чтобы не платить налог

То есть если ваш земельный участок на даче, огород у дома меньше 50 соток и никто не трудится на нем по трудовому договору, то вы спокойно можете продавать свои овощи-фрукты, никаких налогов вам платить не надо.

Однако у налоговой могут возникнуть вопросы, ну, например, увидят ваше объявление о продаже ведра картошки и решат проверить.

Чтобы подтвердить тот факт, что налог уплачивать вы не обязаны, достаточно будет взять в садовом товариществе (если вы выращиваете урожай на даче) или в местной администрации (если вы владелец огорода в частном доме) справку о том, что продукция, которую вы продаете, выращена на участке земли площадью не более половины гектара.

На законодательном уровне можно сослаться на пункт 13 ст. 217 Налогового кодекса РФ, где как раз перечислены доходы, с которых налоги платить не нужно.

В частности, пункт 13 гласит:«Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц: … 13) доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации, продукции животноводства (как в живом виде, так и продуктов убоя в сыром или переработанном виде), продукции растениеводства (как в натуральном, так и в переработанном виде)».

Многие дачники заводят, кроме грядок, у себя на участке живность. Курочек, чтоб свежие яйца на завтрак есть, кроликов на мясо, а то и поросят. И никто вам этого запретить не может. Спокойно можно держать на участках птиц типа уток, гусей и кур и мелкий скот.

Такое разрешение есть в законе «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд» № 217-ФЗ, который в народе называют «закон об СНТ».Однако в законе есть пара оговорок. Ваши животные не должны мешать соседям. Чем? Например, неприятными запахами или шумом.

Если соседи обратятся в суд, на вас могут наложить штраф и потребовать избавиться от живности.

Второе ограничение — животных нельзя заводить ради прибыли. То есть одно дело, если вы завели кур и едите их яйца сами, другое — если продаете.

Если это дело дойдет до налоговой, вас могут обвинить в нецелевом использовании участка. За это грозит наказание по статье 8.8 КоАП РФ. Штраф довольно приличный — от 10 000 до 20 000 рублей.

А еще могут и повысить налог на землю. Вместо базовых 0,3 % придется платить 1,5 %.

Избежать подобного сценария можно, только если в документах на землю в списке разрешенных видов ее использования будет значиться «фермерское хозяйство».

ЕСХН

ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.

Это налоговый режим для производителей, которые работают в растениеводстве, животноводстве, лесном и сельском хозяйствах. Этот режим освобождает ИП и компании от уплаты нескольких налогов:

1. Налога на прибыль. Исключение — налог на дивиденды и некоторые виды долговых обязательств для ООО.
2. НДФЛ для ИП.
3. Налога на имущество, которое используется в сельскохозяйственном бизнесе.

Рассказываем, кто и при каких условиях может работать на ЕСХН. Статья поможет разобраться в общих моментах, но для нюансов рекомендуем обратиться к бухгалтеру.

Для работы на ЕСХН организации и ИП должны соответствовать таким требованиям:

Перечень сельскохозяйственной продукции

1. Заниматься производством, переработкой и реализацией сельхозпродукции. Ключевое слово — производство. Если покупаете малину у фермера и делаете из нее варенье, перейти на ЕСХН не получится.

2. Доля доходов от реализации своей сельхозпродукции, продуктов ее первичной переработки и от оказания другим производителям в сельском хозяйстве вспомогательных услуг должна быть не меньше 70%.

Для рыбохозяйств есть дополнительное условие: должны быть собственные или зафрахтованные рыбопромысловые суда, а средняя численность работников меньше 300 человек.

https://www.youtube.com/watch?v=vJLOUDLojHs\u0026pp=ygVS0J3QsNC70L7QsyDQvdCwINGD0YDQvtC20LDQuTog0LrRgtC-INC00L7Qu9C20LXQvSDQv9C70LDRgtC40YLRjCDQuCDRgdC60L7Qu9GM0LrQvg%3D%3D

Кто может и не может работать на ЕСХН

А это список организаций и ИП, кому закон запрещает работать на ЕСХН:

1. Производители подакцизных товаров, например этилового спирта или табака.
2. Представители игорного бизнеса.
3. Казенные, автономные и бюджетные учреждения.

Если простым языком, то так: собираете малину, делаете варенье и продаете — можно работать на ЕСХН. Просто покупаете малину и делаете из нее варенье — нельзя работать на ЕСХН.

Налог считают по такой формуле:

• ЕСХН = Налоговая база × Ставка налога

Налоговая база — это доходы минус расходы и убытки прошлых лет.

ст. 346.6 НК РФ — налоговая база

В расчете налога ничего сложного нет. Сложно определить, какие доходы и расходы можно учитывать. В налоговом кодексе есть полный список доходов и расходов.

ст. 346.5 НК РФ — порядок определения доходов и расходов

1. Выручку от продажи товаров, работ или услуг.
2. Внереализационные доходы. Например, проценты, полученные по займам, пени и штрафы, уплаченные контрагентами за нарушение договоров, дивиденды.

Доходы можно уменьшить на убытки прошлых лет.

Как расходы можно учесть затраты:

1. На зарплату сотрудников.
2. Покупку товаров и материалов, например семян, рассады, удобрений.
3. ГСМ — бензин, газ, дизель, смазочные материалы, тормозные и охлаждающие жидкости.
4. Покупку и ремонт основных средств — недвижимости, оборудования, техники.
5. Аренду.
6. Рекламу.
7. Коммунальные и транспортные услуги.
8. Налоги и взносы.

Расходы учитывают после оплаты. Зарплату — на дату выплаты работникам, налоги — на дату перечисления в бюджет. Стоимость основных средств и нематериальных активов списывают равномерно в течение года покупки. Минимальный срок списания расходов на земельные участки — семь лет.

Ставка налога. Максимально — 6%. Регионы могут снижать ее вплоть до 0% для всех или некоторых категорий налогоплательщиков.

В Кемеровской области плательщики ЕСХН в 2023 году платят налог по ставке 4%, в 2024 будут платить 5%, а в Московской области до 31 декабря 2026 года будет действовать нулевая ставка.

Предпринимателям и компаниям из Подмосковья не нужно платить налог — только сдавать декларацию.

Пониженные ставки ЕСХН в регионах

ЕСХН платят дважды в год:

1. Не позднее 28 июля текущего года — аванс за первое полугодие.
2. Не позднее 28 марта следующего года — налог за истекший год. За 2023 год крайний срок уплаты — 28.03.2024.

Налог и авансы перечисляют в составе единого налогового платежа. Перед уплатой аванса надо подать в налоговую уведомление о его сумме. В 2023 году аванс можно перечислить отдельной платежкой без уведомления.

Если ИП или компания прекратит работу как сельхозпроизводитель, нужно уплатить налог не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.

В расчетах поможет бухгалтер, но вот короткий пример.

За первые полгода предприниматель заработал — 600 000 ₽, расходы — 400 000 ₽. Ставка налога — 6%.

Считаем авансовый платеж, который нужно заплатить не позднее 28 июля:

• (600 000 ₽ − 400 000 ₽) × 6% = 12 000 ₽

Во втором полугодии предприниматель заработал 800 000 ₽, расходы — 700 000 ₽. Нужно рассчитать сумму ЕСХН за весь год, а потом вычесть из нее уже внесенный авансовый платеж.

• (600 000 ₽ + 800 000 ₽) − (400 000 ₽ + 700 000 ₽) × 6% = 18 000 ₽

Вычитаем авансовый платеж:

• 18 000 ₽ − 12 000 ₽ = 6000 ₽.

Эту сумму нужно уплатить по итогам года — не позднее 28 марта следующего года.

В реальности расчеты обычно сложнее. Нужно понимать, какие расходы можно учесть, а какие — нет. Поэтому я рекомендую обратиться за помощью к опытному бухгалтеру.

Сельхозпроизводители на ЕСХН обязаны платить НДС. Но от этой обязанности компанию или ИП могут освободить, если доход от деятельности по ЕСХН за предыдущий год не превысил лимит. В 2023 году это 60 млн рублей. В первый год применения налогового режима можно получить освобождение от НДС при любой величине доходов.

https://www.youtube.com/watch?v=vJLOUDLojHs\u0026pp=YAHIAQE%3D

Чтобы получить освобождение от НДС, нужно подать в налоговую письменное уведомление и подтверждающие документы не позднее 20 числа месяца, с которого планируется применять освобождение.

п. 3 ст. 145 НК РФ

Учет ИП. ИП на ЕСХН должны вести книгу учета доходов и расходов, КУДиР. Это можно делать электронно или на бумаге. Книгу регистрируют в налоговой: бумажную — до начала ведения, электронную распечатывают и относят до 31 марта следующего года.

Налоговую декларацию нужно сдать не позднее 25 марта года, следующего за отчетным. За 2023 год декларацию нужно сдать до 25 марта 2024.

Если сельхозпроизводитель прекращает работу в течение года, он должен уведомить об этом налоговую по специальной форме и сдать декларацию до 25 числа следующего месяца. К примеру, предприниматель прекратил работать в мае и в этом же месяце уведомил об этом налоговую. Декларацию ему нужно подать до 25 июня.

Учет в компаниях. Организации на ЕСХН не обязаны вести книгу учета доходов и расходов. Налоговую базу и сумму налога они рассчитывают на основании данных бухгалтерского учета. Налоговую декларацию также подают один раз в год, до 25 марта.

Перейти на ЕСХН с другого налогового режима можно один раз в год. Переход оформляют с 1 января следующего года. Порядок такой:

Форма уведомления о переходе на ЕСХН

1. Заполняете уведомление.
2. Лично или через онлайн-кабинет подаете его в налоговую по месту нахождения компании или месту жительства ИП.

Все это надо сделать до 31 декабря текущего года.

Вновь создаваемые ИП и компании могут подать уведомление вместе с документами на регистрацию или в течение 30 календарных дней после нее. Если опоздать, придется работать на ОСН и платить все налоги.

Пример заполненного уведомления о переходе на ЕСХН для компании

Компании не вправе совмещать ЕСХН с другими налоговыми режимами: ОСН, УСН или АУСН.

Предприниматели могут совмещать ЕСХН с патентом. Правда, есть нюанс: нельзя продавать сельскохозяйственную продукцию через собственные торговые точки и столовые. Продавать огурцы со своей грядки в своем овощном ларьке нельзя, но их может купить у вас сосед и продавать в своем ларьке.

При совмещении режимов доля доходов от сельхоздеятельности должна быть не ниже 70% от дохода по всем видам бизнеса.

Компания или ИП должны сняться с учета по ЕСХН в трех случаях:

1. Если потеряли право работать на ЕСХН.
2. Если больше не ведут деятельность на ЕСХН, например если компания закрыла сельскохозяйственное направление бизнеса.
3. Если хотят перейти на другую систему налогообложения.

В любом из этих случаев нужно подать уведомление в налоговую. На это есть 15 рабочих дней с момента решения.

Форма уведомления о прекращении деятельности на ЕСХН

При утрате права на ЕСХН вместе с уведомлением подают специальное сообщение.

Форма сообщения об утрате права на ЕСХН

Компания и ИП теряют право на ЕСХН, если больше не соответствуют требованиям налогового кодекса по этой системе налогообложения. Например, начали производить подакцизные товары или выручка от сельхоздеятельности стала меньше 70%.

Если потеряли право на ЕСХН, об этом надо сообщить в налоговую. Тогда придется заплатить налоги, будто весь год работали на общей системе.

Например, первые полгода компания занималась производством и продажей меда. Во втором полугодии она сменила профиль и стала выпускать медовуху — это подакцизный товар. Больше работать на ЕСХН нельзя, поэтому компания перешла на ОСН. Она обязана заплатить налоги по ОСН за весь год, даже с дохода от производства и продажи меда.

Вернуться на ЕСХН можно только через год после того, как утратили право на спецрежим.

Главный плюс ЕСХН — освобождение от уплаты некоторых других налогов. Что еще хорошо:

1. Низкая ставка налога.
2. ИП могут совмещать ЕСХН с патентом.
3. Простая система уплаты налога и отчетности. Нужно платить ЕСХН два раза в год и один раз в год сдавать декларацию.
4. Можно выбрать, работать с НДС или без него. Условия для освобождения от налога намного лучше, чем на общей системе.

1. Жесткие ограничения по видам деятельности, которые можно вести на этом режиме.
2. Если нарушить долю дохода 70% от сельхоздеятельности, придется перейти на общий режим налогообложения.

Обратитесь к опытному бухгалтеру. Не решайте сложные вопросы и не считайте налог по статьям из интернета. Законы меняются, статьи устаревают, из-за этого потом могут быть проблемы с налоговой.

Все о едином сельскохозяйственном налоге в 2023 году

Это упрощенная система налогообложения создана для сельхозпроизводителей — организаций и ИП. Какие выгоды она дает налогоплательщикам и как перейти на этот режим, рассказываем в статье

Для разных видов налогоплательщиков определены разные критерии:

Наименование налогоплательщиков Условия для перехода

Сельскохозяйственные производители — организации и ИП, кроме указанных ниже	Доля произведенной сельхозпродукции, включая продукцию первичной переработки, или доходов от вспомогательной деятельности в области сельхозпроизводства (подготовка полей, посев, уборка урожая и пр.) составляет не менее 70% в общем доходе от реализации
Организации и ИП, оказывающие вспомогательные услуги сельхозпроизводителям: подготовка полей, посев, уборка урожая и пр.	Доля дохода от услуг вспомогательной деятельности в области сельхозпроизводства составляет не менее 70% в общем доходе от реализации
Сельскохозяйственные потребительские кооперативы: перерабатывающие, сбытовые, снабженческие, растениеводческие, животноводческие	Сумма доходов от реализации сельхозпродукции членов кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную кооперативами из сельскохозяйственного сырья производства членов этих кооперативов, а также доходов от выполненных работ или услуг для членов кооперативов составляет не менее 70% от общего дохода
Сельскохозяйственные производственные кооперативы, включая рыболовецкие артели (колхозы)	Доля дохода от реализации уловов водных биологических ресурсов или самостоятельно произведенной из них продукции составляет не менее 70% от общего дохода. Рыболовство ведется на собственных или зафрахтованных судах рыбопромыслового флота
Градо- и поселкообразующие рыбохозяйственные организации	Численность работающих с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения поселка или города. Доля дохода от реализации уловов водных биологических ресурсов или самостоятельно произведенной из них продукции составляет не менее 70% от общего дохода. Рыболовство ведется на собственных или зафрахтованных судах рыбопромыслового флота
Сельскохозяйственные товаропроизводители — рыбохозяйственные организации, кроме градо- и поселкообразующих	Средняя численность работников за каждый год из двух лет, предшествующих году, в котором подается уведомление о переходе на уплату ЕСХН, не превышает 300 человек. Доля дохода от реализации уловов водных биологических ресурсов или самостоятельно произведенной из них продукции составляет не менее 70% от общего дохода

О том, что законодатели относят к сельскохозяйственной продукции и к услугам, которые востребованы сельхозпроизводителями, мы рассказываем в шпаргалке.

В конце статьи есть шпаргалка

Не вправе перейти на ЕСХН:

• организации и ИП, производящие подакцизные товары, кроме винограда, вина, виноматериалов, произведенных из своего винограда, сахаросодержащих напитков;
• организаторы азартных игр,
• казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Порядок перехода на ЕСХН организаций и ИП

Действующие организации и ИП должны подать уведомление о переходе на ЕСХН не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего году перехода на ЕСХН.

Для выполнения условия по доле выручки берется отчетность года, предшествующего году подачи уведомления.

Пример. Если планируете перейти на ЕСХН в 2023 году, уведомление надо подать до 31 декабря 2022 года. Условия по переходу на ЕСХН должны выполняться по налоговой отчетности за 2021 год.

Вновь созданные организации и ИП могут применять ЕСХН:

• сразу с момента регистрации;
• с года, следующего за годом их создания.

В первом случае следует уведомить налоговую инспекцию о переходе на уплату ЕСХН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. Понятно, что никакие обязательные условия пока в расчет не берутся, однако они должны выполняться в дальнейшем при применении ЕСХН.

Во втором случае, когда организация или ИП переходят не сразу с момента регистрации, а с года, следующего за годом их регистрации, условия должны быть выполнены в текущем году, в котором они были созданы.

Для этого учитываются доходы:

• полученные организациями за последний отчетный период, например за 9 месяцев;
• полученные ИП с момента регистрации по 1 октября.

Налогообложение при ЕСХН

Переход на единый сельскохозяйственный налог избавляет организации от обязанности уплачивать:

• налог на прибыль;
• налог на имущество с недвижимости, которую организация использует в сельхоздеятельности.

Обучение для бухгалтера

ЕСХН: порядок применения, налоговый учет, отчетность

Программа курса

ИП, перешедшие на ЕСХН, не уплачивают:

• НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности;
• налог на имущество физических лиц в части имущества, используемого в сельхоздеятельности.

Прямого освобождения от НДС нет, но его можно получить по ст. 145 НК РФ:

1. Если направить уведомление об освобождении в том же году, в котором началось применение ЕСХН, то никаких дополнительных условий соблюдать не нужно.
2. Если организация или ИП планирует получить освобождение от НДС в последующие годы после перехода на ЕСХН, то выручка без учета НДС за текущий год не должна превышать 60 млн руб.

Плательщики ЕСХН, в отличие от других лиц, освобожденных от НДС по ст. 145 НК РФ, не обязаны ежегодно подавать документы, подтверждающие право на освобождение от НДС. Освобождение может действовать с любого месяца. Для этого нужно направить в налоговую уведомление не позднее 20-го числа этого месяца.

• От полученного освобождения нельзя будет отказаться все время, пока вы применяете ЕСХН. Обязанность по уплате НДС может возникнуть только автоматически с месяца, в котором сумма дохода от реализации, исчисленная с начала года, превысит 60 млн руб. После утраты права не платить НДС освобождение нельзя будет получить повторно.

При переходе на ЕСХН сохраняется обязанность уплачивать:

• налог на прибыль с дивидендов, процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, с прибыли контролируемой иностранной компании, а также по иным доходам, указанным в п. 4 ст. 284 НК РФ;
• налог на прибыль, удержанный в качестве налогового агента;
• НДФЛ с доходов не от предпринимательской деятельности, дивидендов и других доходов, которые указаны в пп. 2, 5 ст. 224 НК РФ;
• НДФЛ, удержанный в качестве налогового агента;
• НДС при импорте товаров и НДС в качестве налогового агента независимо от освобождения от НДС.

Сохраняется обязанность уплачивать иные налоги, сборы и страховые взносы.

Особенности расчета ЕСХН

Объект и ставка налога

Объект налогообложения один — доходы, уменьшенные на величину расходов. Порядок определения доходов и расходов аналогичен УСН.

Базовая ставка налога — 6%.

Доходы

При расчете ЕСХН учитываются:

• доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав;
• внереализационные доходы.

Дата получения дохода определяется кассовым методом, значит, в доход включаются и авансовые платежи.

• Обратите внимание: для расчета суммы ЕСХН учитываются все доходы: и полученные от реализации, и внереализационные. А чтобы выполнить условия для применения ЕСХН — только доходы от реализации.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены договора с учетом рыночных цен. Доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России на дату получения доходов.

При ЕСХН не учитываются:

• доходы организаций, облагаемые налогом на прибыль по иным налоговым ставкам: прибыль контролируемой иностранной компании, дивиденды, доходы отдельными видами долговых обязательств;    
• доходы ИП в виде дивидендов, а также доходы ИП, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам 35% и 9%.

Расходы

Обучение для бухгалтера

ЕСХН: порядок применения, налоговый учет, отчетность

Программа курса

Расходы при ЕСХН учитываются также по кассовому методу — в момент погашения задолженности. Чтобы учесть при расчете налога материальные расходы, нужны и их фактическое получение, и их оплата.

В отличие от УСН, где для признания расходов по товарам, приобретенным для перепродажи, нужно, чтобы они были проданы, по ЕСХН такого условия нет.  Достаточно получить и оплатить товары.

Перечень расходов по ЕСХН широкий — около 50 различных видов, но закрытый: учесть можно только те затраты, которые указаны в п. 2 ст. 346.5 НК РФ. Список аналогичен соответствующему списку по УСН.

На ЕСХН в сравнении с перечнем расходов на УСН можно дополнительно учесть:

• затраты на приобретение земельных участков;
• затраты на питание работников, занятых в сельхозработах;
• оплату обучения лиц, с которыми заключены договоры, предусматривающие их работу у налогоплательщика в течение не менее трех лет по специальности;
• стоимость покупки молодняка скота и птицы, мальков рыбы;
• потери от падежа и вынужденного убоя птицы и животных в пределах норм,
• потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций и пр.

Уменьшение налоговой базы на убытки

После определения налоговой базы ее можно уменьшить на убытки, полученные ранее.

Убыток при ЕСХН можно учесть, то есть уменьшить налоговую базу в течение 10 последующих лет полностью в каком-то одном году или по частям. Размер учитываемой единовременно суммы не ограничен. Убытки, образующиеся в течение нескольких лет, будут учитываться в последовательности их получения.

• Обратите внимание: можно учитывать только те убытки, которые были получены при применении ЕСХН.

Порядок учета доходов и расходов

Порядок учета для исчисления налоговой базы по ЕСХН у организаций и ИП различается. Юрлица должны учитывать показатели на основании данных бухучета и положений гл. 26.1 НК РФ. То есть придется самостоятельно разрабатывать налоговые регистры для корректного учета доходов и расходов согласно этой главе.

Поскольку доходы и расходы плательщиками ЕСХН определяются и признаются с учетом положений гл. 25 НК РФ, целесообразно также формировать учетную политику для целей налогообложения.

ИП ведут учет в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН, форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина РФ от 11.12.2006 № 169н.

Уплата ЕСХН и представление декларации

ЕСХН делится на два платежа:

• По итогам отчетного периода — первого полугодия — не позднее 28 календарных дней, то есть не позднее 28 июля.
• По итогам налогового периода, то есть по окончании года. Срок этого платежа — до 28 марта.

Декларация представляется по итогам налогового периода не позднее 25 марта.

По итогам отчетного периода (первого полугодия) декларация не представляется. Поэтому для списания средств с единого налогового счета в счет уплаты налога за полугодие потребуется не позднее 25 июля направить в налоговую инспекцию соответствующее уведомление. 

Как перейти с ЕСХН на основную систему налогообложения, подробно рассказываем в нашей шпаргалке. Скачайте ее и используйте как алгоритм.

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

• Переход с ЕСХН на основную систему налогообложения 655 КБ
• Перечень сельскохозяйственной продукции и услуг 638.6 КБ

Для скачивания шпаргалки нужно войти или зарегистрироваться

Как легально продать урожай со своего участка | Роскачество

Просто встать у метро нельзя, но можно пойти на рынок или сезонную ярмарку.

https://www.youtube.com/watch?v=tmV9FPShMlQ\u0026pp=ygVS0J3QsNC70L7QsyDQvdCwINGD0YDQvtC20LDQuTog0LrRgtC-INC00L7Qu9C20LXQvSDQv9C70LDRgtC40YLRjCDQuCDRgdC60L7Qu9GM0LrQvg%3D%3D

Садоводство – это не только любимое многими хобби, но и потенциальный источник доходов. Если урожай оказывается богатым, каждый дачник задумывается о том, как и кому его продать. Расскажем, как не нарушить при этом закон!

Кто и на каких условиях может продавать

Самый частый вопрос: нужно ли открывать ИП для продажи своего урожая? Нет, быть индивидуальным предпринимателем не нужно, равно как не надо открывать фирму или получать какие-либо лицензии, патенты. Частное лицо вполне может торговать урожаем со своего участка.

Соответственно, платить налоги с таких доходов тоже не надо. Однако необходимо, чтобы вы соблюдали два условия:

• Размер вашего участка не должен быть больше 50 соток.
• Вы должны выращивать урожай сами, без привлечения помощников (имеются в виду наемные сотрудники, которым вы заплатите деньги).

Если ваш участок невелик и обрабатываете вы его сами, никаких дополнительных действий не требуется. Если хотя бы один из пунктов не актуален для вашей ситуации, уже нужно регистрироваться в налоговом органе и платить налог 13%.

Важно! Это касается только растительной продукции. Молоко, мясо, яйца и другие продукты животного происхождения подчиняются другим правилам.

Рекомендуем! Чтобы точно не возникло проблем, заранее получите справку о размере вашего участка, а также о том, что на нем действительно произрастает та сельскохозяйственная продукция, которую вы будете продавать. Выдать ее может местный орган самоуправления, садового товарищества и так далее.

Зачастую руководство этих организаций само не знает, как оформлять такую справку. Сделать это легко: составьте заявление в свободной форме и попросите справку – ее тоже можно оформить в свободной форме, так как единого шаблона, который могли бы требовать проверяющие, нет.

Оформлять справку необходимо каждый сезон.

, как продать грибы, собраные в лесу.

Где можно продавать свой урожай

Остается еще один важный вопрос: где именно можно торговать своими огурцами, картошкой и иными плодами дачного участка?

Самое очевидное решение – стихийная торговля с рук, в оживленных местах, вдоль трасс, на окраине деревень, рядом с которыми проходит автомобильная дорога.

В городе в местах с большой проходимостью людей тоже возникают «точки», в которых торгуют урожаем.

Но! Такая торговля по закону в нашей стране запрещена! Полиция может не только прогнать «несанкционированного» продавца, но и выписать штраф в размере от 500 до 2000 рублей.

Зато можно предложить свой урожай в следующих местах:

• Сезонные ярмарки. Чтобы участвовать в них, нужно выполнить ряд условий, поэтому узнавайте, когда такие проводятся, заранее и обращайтесь к организаторам за уточнением.
• Рынки. На них обустраивают так называемые «социальные места», которые могут занять желающие дачники со своим урожаем.
• Оптовые базы. На них можно сдать свой урожай (имейте в виду, он в таком случае должен быть достаточно большим, чтобы заинтересовать местных продавцов). Это самый невыгодный с финансовой точки зрения вариант, так как оптовая цена существенно ниже той, которую можно получить, торгуя в розницу.

Ваши права на рынке, о которых важно помнить

Это интересно! Когда велась подготовка этой статьи, появилась информация о том, что рассматривается предложение позволить дачникам продавать свой урожай через крупные торговые сети (супермаркеты).

Однако открытым остается вопрос оформления документов, подтверждающих безопасность и соответствие продукции. Сейчас такие документы получают только предприятия, которые проходят проверки Роспотребнадзора.

Возможно, продавать там смогут лишь огородники, получившие статус самозанятого. Надо отметить, что в нововведениях заинтересованы и правительство, и торговые сети, и сами дачники.

Новые источники поступления в магазины овощей и фруктов позволят разнообразить продукцию и повысить качество. Поэтому, вероятно, устраивающее всех решение будет найдено. Но подтверждать качество своей продукции в этом случае дачникам точно придется.

Единый сельскохозяйственный налог: как перейти, какую отчетность сдавать на ЕСХН и сколько платить

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — это система налогообложения, альтернатива упрощенке и общему режиму для тех, кто занимается сельским хозяйством. Наш материал поможет изучить основные моменты ЕСХН и понять, подходит он для конкретного бизнеса или нет. Расскажем, что включает в себя отчетность ЕСХН, как перейти на сельхозрежим.

https://www.youtube.com/watch?v=tmV9FPShMlQ\u0026pp=YAHIAQE%3D

Единый сельскохозяйственный налог, или ЕСХН — специальный налоговый режим.

Организации на ЕСХН не платят:

• налог на прибыль;
• налог на имущество, которое используют для деятельности на ЕСХН.

ИП на ЕСХН не платят:

• НДФЛ по доходам от деятельности на ЕСХН;
• налог на имущество, которое используют для деятельности на ЕСХН.

ЕСХН — для ИП, КФХ и предприятий, которые:

• производят, перерабатывают и продают сельхозпродукцию (товаропроизводители, сельхозпроизводители);
• помогают предприятиям производить и перерабатывать сельхозпродукцию. Например, убирать поля, опрыскивать сады, пасти животных;
• ловят рыбу.

Общие условия для применения ЕСХН:

• средняя численность работников — не более 300 человек;
• доля дохода от реализации сельхозпродукции или сопутствующих услуг — не ниже 70% от общего дохода сельхозпроизводителя (глава 26.1 НК РФ). 70% считайте по данным прошлого года.

ИП вправе совмещать ЕСХН только с патентной системой налогообложения. Тогда для расчета 70% доходов берите выручку по обоим применяемым режимам. Предприниматель в этом случае обязан вести раздельный учет доходов и расходов, чтобы корректно сдавать отчеты ИП на ЕСХН.

Организации не могут применять ЕСХН вместе с какой-либо другой системой.

Форма декларации по ЕСХН утверждена в 2014 году, но, начиная с отчетности за 2020 год, действует в новой редакции.

Какие разделы и как заполнять

Минимальный состав декларации по сельхозналогу: титульный лист, разделы 1 и 2. Остальные страницы заполняйте при наличии данных.

Заполнить бланк можно от руки или на компьютере.

В каком виде сдавать декларацию

Отчитаться можно на бумаге либо по ТКС. Отчет в электронном виде обязателен, если среднесписочная численность сотрудников за прошлый год превышает 100 человек.

В какие сроки

За 2021 год отчитывались по 31 марта по итогам отчетного года. За 2022 год и далее нужно отчитаться по 25 марта. В 2023 году это выходной (суббота), поэтому срок переносится на ближайший рабочий день — понедельник, 27 марта.

В СБИС найдете все нужные отчетные формы для ЕСХН: для налоговой, Соцфонда. И более 300 актуальных форм отчетности в Росстат на случай, если сельхозник попадет в выборочное или сплошное наблюдение.

Календарь бухгалтера в СБИС подскажет, когда и куда сдавать отчеты на ЕСХН. Автоматически заполнит формы из ваших данных и проверит перед отправкой.

Сдать отчетность на ЕСХН в один клик

Основной платеж сельхозников — единый сельскохозяйственный налог. Если ИП совмещает ЕСХН с ПСН, тогда дополнительно оплачивается стоимость патента.

При наличии работников вносятся стандартные зарплатные налоги: НДФЛ, страховые взносы. При наличии облагаемого имущества — имущественные налоги. Причем налог на имущество не нужно платить с тех объектов, которые используются в основной деятельности.

Когда платить налоги

Платежи вносятся на сельхозрежиме в общие сроки. Специфики нет. О сроках уплаты самого ЕСХН рассказали чуть ниже.

НДС сельхозники платят, если усних нет освобождения по ст. 145 НК РФ. Чтобы получить льготу, подайте в налоговую уведомление не позднее 20 числа месяца, начиная с которого используете освобождение. Причем уже действующий бизнес может претендовать на освобождение при небольших оборотах. Доходы за прошлый год не должны превышать установленный лимит 60 млн ₽.

Отказаться от освобождения по НДС, если его получили, нельзя. Можно только потерять право на льготу, если нарушили лимит по доходу. Причем второй раз получить освобождение уже не получится.

Налоговый период — год, отчетный — полугодие.

• Авансовый платеж вносите по итогам первого полугодия до 28 июля включительно.
• ЕСХН за год нужно уплатить до 28 марта включительно.

За просрочку уплаты платежа грозит штраф от 20 до 40% от суммы недоимки и пени (ст. 122 и 75 НК РФ).

СБИС автоматически рассчитает сельхозналог, заполнит и проверит декларацию, отправит ее в налоговую. А еще сформирует книгу учета доходов и расходов для ИП и проведет сверку с контрагентами.

Формула расчета ЕСХН.

Налоговая ставка × налоговая база:

• где налоговая ставка — 6%. Регионы вправе снизить ее до 0%. Например, в Московской области ставка 0% для всех налогоплательщиков. Такой тариф действует по 31 декабря 2026;
• налоговая база — разница между доходами и расходами.

Доходы и расходы признавайте так же, как и на УСН с объектом «Доходы минус расходы»:

• доходы — то, что поступило на расчетный счет или в кассу;
• расходы — фактически произведенные и оплаченные траты.

Список доходов и расходов для расчета налога — в ст. 346.5 НК РФ. Показатели берите нарастающим итогом с начала года.

Организации учитывают доходы и расходы по данным бухучета с учетом главы 26.1 НК РФ. ИП ведут книгу учета доходов и расходов, а также заверяют ее в налоговой.

• Организация на ЕСХН в январе — сентябре:
  • получила 100 000 ₽ на расчетный счет от покупателя зерна. Из этой суммы зерно на 50 000 ₽ отгрузила, на остальные 50 000 — еще нет;
  • оплатила запчасти на 30 000 ₽ Запчасти получены и оприходованы;
  • внесла предоплату за услуги экспертизы в сумме 10 000 ₽, на 30 сентября услуги еще не получила;
  • оплатила материалы на 40 000 ₽, из них материалы на 20 000 ₽ получила и оприходовала, остальные — еще нет;
  • арендовала помещение за 50 000 ₽, из них оплатила 20 000 ₽

  Налоговая база — 30 000 ₽. Налог — 1 800 ₽. (30 000 ₽. × 6%).

Автоматизировать бухгалтерию в СБИС

• Освобождение по налогу на имущество, если объекты используются в сельхозбизнесе. Даже по кадастровой недвижимости действует такая льгота.
• Освобождение от торгового сбора (актуально для москвичей).
• Нет лимита по доходам, как на спецрежимах УСН, ПСН, НПД. Размер поступлений важен, если хотите применять освобождение от НДС. Тогда нужно контролировать объем выручки. А также если ИП совмещает ЕСХН и ПСН. Тогда доля доходов по сельскохозяйственной деятельности должна быть минимум 70% от всех доходов.
• В течение года только один авансовый платеж — за полугодие. На УСН, например, авансы чаще — ежеквартальные.
• Доходы/расходы считаются кассовым методом — не нужно разбираться с более сложным методом начисления.
• Нет лимита по основным средствам. На УСН, например, такой есть — 150 млн рублей.
• Можно нанимать больше работников, чем на популярной упрощенке. Максимальная средняя численность работников на УСН — 130 человек, на ЕСХН — 300.

• Не все фермеры могут применять спецрежим, а только с определенными видами деятельности. О таких направлениях мы рассказали подробно в начале этой статьи.
• Закрытый перечень расходов, похожий на тот, что применяется на УСН, но есть отличия.
• Надо заверять книгу учета в налоговой. На УСН и ПСН, например, этого не требуется. Бумажную книгу заверяют в начале года. Электронную — по окончании года.
• Нельзя торговать подакцизными товарами. Исключение — виноград, вино, игристое вино (шампанское), виноматериалы, виноградное сусло из винограда собственного производства.
• Если утрачивается право на ЕСХН, пересчитать налог по общей системе придется с начала года. Если сравнивать с УСН, там более выгодный для бизнеса порядок: налог на УСН пересчитывают с начала квартала, в котором потеряли право на спецрежим.

Переходить на ЕСХН можно с начала года. Для этого до 31 декабря включительно подайте уведомление в налоговую:

• для ИП — по месту жительства,
• для предприятий — по месту нахождения.

Вновь созданные организации и зарегистрированные ИП такое уведомление должны подать в течение 30 календарных дней с даты регистрации бизнеса. Либо вместе с пакетом документов на регистрацию.