Незавершенное строительство: платим налог на имущество

Владельцы участков под застройку часто задаются вопросом: платить ли налог на незавершенное строительство? По российскому законодательству, объекты незавершенного строительства облагаются налогом на имущество. Но на практике существуют определенные правила и условия, которые позволяют избежать уплаты данного налога.

Если вы решите продать незавершенный объект строительства, вы все равно будете обязаны платить налог на продажу имущества. Однако существует вычет на такую продажу, который позволяет уменьшить сумму налога. Для этого необходимо предоставить документацию о стоимости и стадии строительства объекта.

Важно отметить, что если вы собираетесь завершить строительство и использовать объект для личных нужд, то налог на незавершенное строительство платить не нужно. После окончания строительства объект будет облагаться налогом на имущество.

Однако если вы не планируете продавать или завершать строительство, то можете обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о прекращении облагаемости объекта налогом на имущество. После проверки документов, вам может быть предоставлен освобождающий от уплаты налога статус на некоторое время или на постоянной основе.

Платить налог на незавершенное строительство

Если у вас есть незавершенное строительство, то возникает вопрос, нужно ли платить налог на данный объект. Изучим правила и советы, чтобы понять, какие обязательства будут, если вы решите продать недостроенный дом или участок.

Первое, что нужно узнать – налогом облагаются только те объекты незавершенного строительства, которые являются имущественным правом. Если у вас есть строительная лицензия и полное право на строительство объекта, то к продаже такого объекта будет применяться налог на имущество.

Если вы решите продать недостроенный дом или участок, то при продаже это будет облагаться налогом на доходы физических лиц. Как правило, налог возникает только в случае получения дохода от продажи, то есть разницы между стоимостью строительства и стоимостью продажи.

Теперь о том, что нужно сделать, если вы решили продать незавершенное строительство. Сначала стоит обратиться в налоговую инспекцию и узнать, на какую сумму вы можете претендовать для вычета при продаже. Обычно это будет сумма, равная стоимости строительства плюс дополнительные затраты на материалы и услуги для завершения строительства.

Если вы продадите незавершенный объект по цене, меньшей или равной этой сумме, то налоговый вычет может быть полностью использован для погашения налогооблагаемой базы. Если же продажа произойдет по цене, превышающей эту сумму, то налоговый вычет будет использован только частично.

Итак, платить налог на незавершенное строительство необходимо только при продаже объекта, который имеет имущественное право на строительство. На тот случай, если вы решите продать недостроенную постройку или участок, стоит заранее обратиться в налоговую инспекцию и узнать о возможных вычетах, чтобы минимизировать налоговые обязательства.

Правила и советы

Незавершенное строительство: платим налог на имущество

Если у вас есть незавершенное строительство на вашем участке, вы, возможно, задаетесь вопросом, нужно ли вам платить налог на недостроенный дом. Вот некоторые правила и советы, которые могут вам помочь разобраться в этом вопросе:

  1. Какие объекты строительства облагаются налогом?
    • Все объекты строительства, независимо от степени их готовности, подлежат налогообложению. Это может быть как дом, так и другие постройки на вашем участке.
  2. Как облагаются объекты незавершенного строительства?
    • Если вы решили продать такой объект, вы должны будете заплатить налог на имущество в момент продажи. Сумма налога будет рассчитываться на основе стоимости объекта на момент продажи.
  3. Какие вычеты предусмотрены по налогу на незавершенное строительство?
    • Для некоторых категорий граждан предусмотрены вычеты по налогу на недостроенный дом. Например, имущество, находящееся в стадии строительства, не облагается налогом на имущество.
  4. Какими правами Вы будете обладать при недостроенном строительстве?
    • Владение объектом недостроенного строительства дает вам право распоряжаться им по своему усмотрению. Например, вы можете продать объект или завершить строительство.
  5. Что делать, если у вас возникли проблемы с налогом на незавершенное строительство?
    • Если у вас возникли проблемы с налоговыми вопросами, рекомендуется обратиться за юридической консультацией к специалистам, которые помогут вам разобраться в ситуации и подскажут правильное решение.

Важно помнить, что каждая ситуация индивидуальна, и рекомендуется получить консультацию специалистов, чтобы узнать все детали и особенности вашей конкретной ситуации.

Последствия неуплаты налога за дом

Что происходит, если у вас на участке есть недостроенный дом и вы не уплачиваете налог за этот объект недвижимости?

Если вы решаете продать незавершенное строительство, то вам все равно придется уплатить налог на имущество. Но какие налоги облагаются при продаже неначатого строительства?

Согласно законодательству, объекты незавершенного строительства облагаются налогом по ставке, установленной для объектов недвижимости. При продаже такого объекта налоговая база будет рассчитываться исходя из его стоимости и отчислениями на пенсионное накопление.

Также стоит отметить, что при продаже незавершенного строительства вы можете воспользоваться правом на вычет из налога на имущество по следующим условиям:

Условие
Как использовать право на вычет
Объект незавершенного строительства продан в течение 3 лет с момента его окончания Сумма вычета составляет 30% от стоимости несданного объекта
Объект незавершенного строительства продан после 3 лет с момента его окончания Сумма вычета составляет 50% от стоимости несданного объекта

Если незавершенный дом продается до окончания строительства, то право на вычет не будет предоставлено.

Обратите внимание, что для осуществления вычета вам нужно будет предоставить соответствующую документацию и выполнять другие требования налогового законодательства.

Теперь вы знаете, какие последствия могут возникнуть, если неуплачивать налог за недостроенный дом и что нужно будет сделать, если вы решите продать такой объект недвижимости.

Советуем прочитать:  Работа охранником в Улан-Удэ — 73 свежии вакансии

Что будет, если не платить налог за дом?

Если не платить налог за дом, то возможно получение штрафов и санкций со стороны налоговых органов. Также, неуплата налога может привести к ограничениям в праве распоряжения объектом недвижимости и праве продажи.

При незавершенного строительства объекта на участке также нужно платить налог на имущество. Недостроенный объект облагается налогом как незавершенное строительство. Если же незавершенная постройка регистрируется как объект капитального строительства, то необходимо платить налог на имущество при условии, что она находится на земельном участке, который в собственности заявителя.

Если у вас есть право на продажу недостроенного объекта, то при продаже такого объекта вы можно воспользоваться правом на вычет в прибыль от продажи недвижимости. Однако, продажа незавершенного объекта может быть затруднена из-за его неполной готовности и отсутствия всех необходимых документов.

Облагаемые налогом постройки на участке

Незавершенное строительство: платим налог на имущество

Если у вас есть незавершенное строительство на участке, то вам может понадобиться платить налоги на эту постройку. Но как это делается и что нужно знать о налогообложении недостроенных объектов?

В первую очередь, если у вас есть незавершенный дом или другие строения на участке, вам нужно зарегистрировать право собственности на этот объект. Это можно сделать в Росреестре или у муниципальных органов.

Далее, когда строительство будет завершено и вы решите продать объект, вам придется уплатить налог на доход от продажи недвижимости. Налог рассчитывается как разница между стоимостью продажи и стоимостью постройки на момент получения права собственности.

Что касается налогообложения незавершенного строительства, то такие объекты облагаются налогом на имущество. Однако, если вы продаете недостроенный объект до того, как получили право собственности на него, вы можете претендовать на вычет из налога на доходы физических лиц.

Когда незавершенное строительство будет завершено, объект будет облагаться налогом на недвижимость. Этот налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости объекта и установленных коэффициентов.

Таким образом, владение незавершенным строительством на участке обязывает вас уплачивать налоги на объект и, при продаже, на доход от продажи. В случае недостроенного объекта, вы можете воспользоваться правом на вычет из налога на доходы физических лиц, если продажа производится до получения права собственности.

Какие постройки на участке облагаются налогом?

Незавершенное строительство: платим налог на имущество

Если на вашем участке есть недостроенный или незавершенный объект строительства, то вопрос об уплате имущественного налога может возникнуть. Необходимо понять, какие постройки на участке облагаются налогом, а какие нет.

В первую очередь, важно понять, имеет ли объект незавершенного строительства статус дома или нет. Если строительство признано незавершенным и дом еще не был построен, то налог на землю и на имущество платить не нужно.

Однако, когда дом уже построен, но не был приведен в эксплуатацию, то возникает вопрос о налогообложении. В этом случае вы должны будете платить налог на имущество, основываясь на стоимости недостроенного объекта.

Если вы планируете продать объект строительства до его завершения, то также важно знать, будет ли при этом взыскан налог. Согласно законодательству, вычет за продажу незавершенного строительства может быть предоставлен налогоплательщикам.

В целом, ответ на вопрос о том, облагаются ли постройки на участке налогом, зависит от статуса объекта строительства. Наконец, в случае продажи объекта строительства, право принадлежит вам, платить налог или нет.

Продажа объекта незавершенного строительства

Если у вас есть незавершенный объект строительства, вы можете иметь право на налоговый вычет при продаже этого объекта. Однако перед началом продажи важно знать, какие правила облагаются налогом объекты незавершенного строительства.

Объекты незавершенного строительства, такие как недостроенный дом или постройки на участке, облагаются налогом на имущество. Если вы решили продать такой объект, вам нужно будет заплатить налог на него при продаже.

Читайте также:  Почему микрозайм лучше, чем кредит наличными в банке

Однако существуют исключения. Если вы живете на участке, на котором расположен незавершенный объект строительства, и зарегистрированы по месту жительства в этом объекте, вы можете использовать право налогового вычета при продаже. Но это право распространяется только на основное жилье.

Что касается объектов незавершенного строительства, не являющихся основным жильем, в этом случае налог при продаже будет обязательным. В такой ситуации владелец должен быть готов к тому, что при продаже объекта незавершенного строительства будет установлен налог.

Если у вас возник вопрос, какие налоги будут облагаться при продаже незавершенного объекта строительства, рекомендуется проконсультироваться с опытным налоговым юристом или специалистом по недвижимости. Он поможет вам разобраться в ситуации и объяснит, какие налоговые обязательства вступают в силу при продаже.

Эксплуатация недостроя требует уплаты налога на имущество

Незавершенное строительство: платим налог на имущество

Фактическая эксплуатация объекта незавершенного строительства требует уплаты налога на имущество организаций. К такому выводу пришел Арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 05.12. 2018 № Ф06-40495/18.

Суды напомнили, что по нормам статьи 373 НК РФ плательщиками налога на имущество признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объектом обложения налогом на имущество для российских организаций признается недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве — объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухучета.

  • ПБУ 6/01 «Учет основных средств» устанавливает, что актив принимается к бухучету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:
  • объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнен, работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владении и пользование или во временное пользование;
  • объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше двенадцати месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает двенадцати месяцев;
  • организация не предполагает последующей перепродажи данного объекта;
  • объект способен приносить организации экономические выгоды (доходы) в будущем.

Суд при этом уточнил, что факт неучета объекта на 01 счете баланса в качестве основного средства, вовсе не означает отсутствие объекта налогообложения.

Разрешение на ввод объекта в эксплуатацию лишь подтверждает, что объект соответствует проекту и отвечает строительным нормам. Наличие или отсутствие такого разрешения само по себе не влияет на налоговые последствия.

Даже если недостроенный объект не учтен в качестве ОС, он может обладать всеми признаками основного средства. Например, имущество сдается в аренду в производственных (предпринимательских) целях и у арендатора нет претензий к объекту аренды.

Использование имущества в производственных (предпринимательских) целях означает, что имущество приобрело свое целевое назначение, готово для ввода в эксплуатацию и должно быть учтено на 01 счете баланса в качестве основного средства.

Соответственно, такое имущество уже подпадает под налогообложение.  

Какой налог на имущество при незавершенном строительстве?

Налог на имущество в отношении объектов незавершенного строительства граждане должны платить только при условии оформленного права собственности на такие объекты.

При этом граждане обязаны уплачивать налог только в случае, если в субъекте РФ законодательно установлена оплата налога на имущество исходя из его (имущества) кадастровой стоимости.

Если же для исчисления налога используется инвентаризационная стоимость имущества, то налог уплачивается только в случаях, когда определена эта инвентаризационная стоимость объектов незавершенного строительства.

Особенности налогообложения объектов незавершенного строительства

Объект незавершенного строительства становится объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц сразу после оформления права собственности на него. Это означает, что только после регистрации прав собственности у гражданина появляется обязанность по уплате налога.

При этом важно понимать, что само по себе оформленное право собственности еще не приводит к обязанности платить налог на имущество при незавершенном строительстве.

Дело в том, что, во-первых, обязанность по уплате налога возникает только в том случае, если в субъекте РФ (где находится незавершенное строительство), законодательно введен порядок уплаты налога исходя из кадастровой стоимости имущества.

Во-вторых, если в регионе в целях налогообложения объекта незавершенного строительства применяется его инвентаризационная стоимость, то налог уплачивается только в отношении тех объектов незавершенного строительства, инвентаризационная стоимость которых определена.

Из сказанного выше следует, что гражданин, оформивший право собственности на незавершенное строительство, должен уплачивать налог:

  • если по правилам региона налог уплачивается исходя из кадастровой стоимости объекта, либо
  • если в регионе налог уплачивается исходя из инвентаризационной стоимости, и такая стоимость незавершенного объекта определена.

Ниже мы рассмотрим особенности налогообложения объекта незавершенного строительства исходя из его кадастровой стоимости.

Налоговые ставки, льготы и порядок уплаты

Основными условиями, связанными с налогообложением незавершенного строительства, являются налоговые ставки, налоговые льготы и порядок уплаты налогов. Рассмотрим эти условия подробнее.

В соответствии с российским законодательством размеры налоговых ставок устанавливаются нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления. Но эти региональные налоговые ставки привязаны к ставкам, установленным Налоговым кодексом РФ.

  • С соответствии с Налоговым кодексом РФ при определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта незавершенного строительства налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента.
  • Региональные налоговые ставки могут быть увеличены, но при этом должны соответствовать пределам увеличения, установленным Налоговым кодексом.
  • Так, например, в Москве ставка в отношении незавершенных объектов жилищного строительства установлена в размере 0,3% кадастровой стоимости.

Что касается льгот и налоговых вычетов, то здесь картина следующая. В отношении объектов незавершенного строительства вычет по налогу на имущество не предоставляется.

Льготы на федеральном уровне также не предусмотрены.

Однако на региональном уровне такие льготы по налогу могут быть установлены нормативными правовыми актами муниципальных образований или законодательными актами городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

Для уплаты налога налоговая инспекция направляет собственнику объекта, строительство которого не завершено, уведомление об уплате налога, которое является основанием для уплаты. Если объект строительства находится в общей долевой собственности, уведомление получает каждый участник доли. Налог должен уплачиваться по месту нахождения незавершенного объекта.

Правила исчисления налога

  1. Расчет налога делает налоговая инспекция после завершения календарного года на основании сведений, представленных органами Росреестра.
  2. В случае нескольких участников долевой собственности на незавершенный объект уплату налога производит каждый из ее участников пропорционально своей доле.

  3. Если объект незавершенного строительства находится в общей совместной собственности супругов, они уплачивают налог поровну.
  4. Если объект находился в собственности неполный год, то налог исчисляется пропорционально времени владения незавершенным строительным объектом.

Есть важная особенность, связанная с расчетом налога в течение первых трех лет владения объектом. Эти три года являются переходными, в течение которых налог платится в уменьшенной сумме.

Для переходного периода установлен особый порядок расчета и применение временных понижающих коэффициентов, которые позволяют снизить налоговую нагрузку на граждан (в первый год — 0,2; во второй — 0,4; в третий — 0,6).

  • Формула для расчета суммы налога на объект незавершенного строительства на переходный период (первые три года) установлена Налоговым кодексом РФ. По этой формуле сумма налога равна:
  • Н = (Н1 — Н2) x К + Н2,
  • где:
  • Н1 — сумма налога – результат произведения налоговой базы на налоговую ставку;
  • Н2 — сумма налога исходя из инвентаризационной стоимости за год, предшествующий году перехода на расчет исходя из кадастровой стоимости, либо сумма налога за 2014 год в случае перехода на расчет исходя из кадастровой стоимости с 01.01.2015;
  •  К — коэффициент, равный:
  • 0,2 — применительно к первому налоговому периоду;
  • 0,4 — применительно ко второму налоговому периоду;
  • 0,6 — применительно к третьему налоговому периоду.

Если инвентаризационная стоимость объекта незавершенного строительства не определялась, показатель Н2 будет равен 0. Таким образом, сумма налога к уплате равна произведению суммы налога за год (Н1) без учета переходных правил и соответствующего понижающего коэффициента.

При расчете налога начиная с третьего года действует особое правило. В этом случае сумма налога рассчитывается исходя из кадастровой стоимости объекта за предыдущий год с учетом коэффициента 1,1.

Полученная величина сравнивается с суммой налога, исчисленной исходя из кадастровой стоимости объекта за текущий год без применения указанного коэффициента. Если первая сумма оказывается меньше второй, то уплачивается первая сумма.

При этом учитываются положения об исчислении налога в отношении объектов в общей собственности и времени нахождения объекта в собственности в текущем году.

Учет незавершенного строительства. Порядок, проводки

Характерная особенность объектов незавершенного строительного фонда – их невозможно использовать по назначению до момента сдачи в эксплуатацию. К ним относят жилые и нежилые комплексы основных средств. Выделяют ряд признаков незавершенного строительства:

  • конструкции присуща объемность;
  • возведены сооружения надземного или подземного типа;
  • подведены инженерные коммуникации.

Чем объект незавершенного строительства отличается от объекта завершенного строительства?

Понятие незавершенного строительства

Незавершенным строительством называют комплекс расходов, произведенных застройщиком, которые накопились со дня закладки объекта и до даты ввода его в эксплуатацию. Объекты, находящиеся в процессе достройки, привязаны к конкретному земельному участку. Готовые здания и сооружения должны быть стационарными, временные постройки (киоски с навесными конструкциями) учитываются отдельно.

Читайте также:  Я провел в Чечне пять лет, и вот что понял за это время

Как застройщику зарегистрировать право собственности на объект незавершенного строительства?

Приостановка строительства может быть вызвана недостаточностью финансирования и нехваткой инструментов, сырья, оборотных фондов. Незаконченные объекты после ввода в эксплуатацию будут признаны основными средствами в качестве недвижимого имущества. Но до момента признания работ по объекту полностью завершенными, актив не может отражаться в учетных операциях в составе основных средств.

ВНИМАНИЕ! Сумма по незавершенному строительству формируется только из фактических расходов.

Порядок учета объектов незавершенного строительства

Расходы по недостроенным объектам в учете показываются нарастающими итогами. В стоимость возводимых объектов включают:

  • суммы, потраченные на осуществление монтажных, строительных работ;
  • цену приобретения оборудования для установки в строящемся здании;
  • затраты по освоению застраиваемых территорий;
  • арендные платежи за землю;
  • оплату услуг за оформление проектно-изыскательной документации;
  • расходы, напрямую связанные со строительными мероприятиями по конкретному заданию.

ВАЖНО! Объекты незавершенного строительства нельзя амортизировать.

Бухгалтер при получении первичной документации суммирует все затратные статьи по возведенному зданию или сооружению. В общем итоге отражаются расходы по стоимости инвентаря, сырья, отделочных материалов, заработной плате рабочим, топливу для техники. Если во время проверки объекта был обнаружен брак, то он включается в состав затрат.

Вопрос: Следует ли организации уплачивать налог на имущество, если у нее на балансе имеется недостроенное здание, которое сдается в аренду, но разрешение на ввод в эксплуатацию еще не получено?
Посмотреть ответ

Перед вводом объекта в эксплуатацию производится проверка его готовности. По ее результатам составляется Акт. Документ подписывается и сверяется с заказчиком. После признания в учете сооружения материальным активом руководство предприятия может распорядиться им следующими способами:

  • продать третьему лицу;
  • осуществить безвозмездную передачу в пользу физического лица или другого учреждения;
  • инициировать консервацию актива, если он не будет эксплуатироваться длительное время (по причине сезонности производства или вынужденном сокращении объемов выпуска продукции);
  • передать во временное пользование по договору аренды.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При принятии решения о способе использования возведенных объектов необходимо согласовать операцию с членами созданной на предприятии комиссии.

Порядок перевода объекта из категории незавершенного строительства в завершенное предполагает подписание Акта приема-передачи актива, отражение его стоимости в учете.

Бланки актов приведены в постановлении Госкомстата от 11 ноября 1999 г. под № 110. Следующий шаг – прекращается учет хозяйственных операций по этому объекту на стадии незавершенного строительства.

Все накопленные на счете суммы переносятся на стоимость введенного в эксплуатацию нового основного средства.

Процедура заморозки незавершенного строительства

Временная приостановка возведения здания или сооружения должна быть документально оформлена. Решение о необходимости этой операции принимается заказчиком, оно фиксируется в приказе с указанием сроков инвентаризации. На следующем этапе осуществляется уведомление застройщика о предстоящей консервации объекта.

Перед заморозкой строительства на объекте проводится инвентаризация. Для этой процедуры создается комиссионный орган из представителей заказчика и исполнителя. Члены комиссии после осмотра недостроенного сооружения составляют инвентаризационную опись. В документе отражают:

  • название объекта;
  • перечень конструкционных элементов;
  • стадию возведения.

После инвентарных мероприятий подписывается Акт о временной остановке строительства.

Облагаются ли налогом на имущество организаций объекты незавершенного строительства?

Продажа недостроенного актива

Реализовать можно только объект, строительство которого было приостановлено. Перед совершением сделки необходимо оформить право собственности на возводимое сооружение.

Для этого в Росреестр подается комплект правоустанавливающей документации по земельному наделу и выданное ранее разрешение на начало строительных работ (ст. 40 Закона от 13 июля 2015 г. № 218-ФЗ).

Регистрирующему органу понадобится дополнительная информация:

  • тип возводимого имущественного актива;
  • процент готовности сооружения;
  • предназначение здания по проекту.

В бухгалтерском учете принимаются на баланс выполненные работы, соглашение подряда расторгается.

Бухгалтерский и налоговый учет

Недостроенные объекты в сумме понесенных на их возведение затрат учитываются на 08 счете по 3 субсчету. Счет является активным. Расходные операции отражаются по нему в дебетовых операциях. Все накопленные за период строительства суммы при введении в эксплуатацию актива списываются по кредиту. Типовые проводки:

  • Подрядные работы приняты заказчиком – Д08.3 – К60.
  • Д19 – К60 — отражается размер начисленного НДС.

В форме баланса, утвержденной Приказом Минфина от 2 июля 2010 г. № 66н, стоимость незаконченного строительства показывается в составе основных средств. Для этого предназначена строка 1130 (1 раздел в активе отчетной формы). Дополнительно составляется расшифровка по стоимости недостроенных объектов.

Если недострой решили продать третьим лицам, на его стоимость начисляется НДС. В качестве налоговой базы выступает размер цены, отраженной в договорной документации. Сделка оформляется договором купли-продажи.

Полученная выручка относится в учете к периоду, в котором была произведена передача актива покупателю на основании акта. Прибыль показывается датой регистрации прав собственности стороной, приобретающей объект.

Продажа будет сопровождаться составлением таких корреспондирующих записей:

  • Д62 – К91.1 – проводка, подтверждающая признание дохода от операции по продаже недостроя;
  • Д91.2 – К68 – отражен начисленный на договорную стоимость НДС;
  • Д91.2 – К08.3 – учтена стоимость недостроенного актива, который продается.

К СВЕДЕНИЮ! Недостаток действующей схемы налогообложения проявляется для упрощенцев. Им придется включать всю вырученную сумму в базу налогообложения, что существенно повысит значение налогового обязательства.

По Письму Минфина от 24 марта 2017 г. № 03-05-06-01/17081 недостроенные объекты, которые были зарегистрированы, попадают в категорию налогооблагаемого имущества. Стоимость таких активов включается в общий размер базы для налога на имущество. Для физических лиц норма была введена в 2015 году (ст. 401 НК РФ).

Если плательщиком налога на имущество выступает физическое лицо, то за базу для налогообложения принимается кадастровая или инвентаризационная стоимость (ст. 402 НК РФ). В ст.

403 НК РФ предусмотрен ряд льгот по налогу для пенсионеров, инвалидов, лиц с государственными наградами и участников боевых действий (полный перечень лиц, обладающим правом воспользоваться льготой приведен в ст. 407 п. 1 НК РФ).

Уменьшить налог путем применения льготы нельзя в отношении торговых, административных объектов и дорогостоящих активов (с ценой от 300 млн. руб.).

У юридических лиц налоговые обязательства по строящимся зданиям возникают после готовности объекта. Освобождение от налога на имущество будет актуально до тех пор, пока предприятие не начнет использовать актив по назначению и не перестанет вкладывать средства в его строительство или доработку.

Если строительство осуществляется заказчиком с привлечением заемных ресурсов, то стоимость возводимых объектов в налоговом и бухгалтерском учете будет различаться. Налоговая стоимость будет применяться при расчете амортизационных отчислений, налога на прибыль, бухгалтерская нужна для выведения обязательств по налогу на имущество (если за основу принимается кадастровая оценка).

Налог за объект незавершенного строительства — Юридическая консультация

К сожалению, в вопросе нет информации о том, как долго земельный участок находился в собственности у продавцов; указан ли недостроенный дом в качестве самостоятельного предмета договора или же в договоре речь шла о продаже только земельного участка, а продажа дома подразумевалась; были ли осуществлены государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав на данный недостроенный дом как на объект незавершенного строительства и если да, то когда именно это произошло; наконец, какова кадастровая стоимость отчуждаемых объектов по состоянию на 1 января года, в котором была осуществлена государственная регистрация перехода права собственности по данному договору. В силу всего этого при ответе на вопрос приходится ограничиться общими соображениями.

Прежде всего, необходимо иметь в виду, что если объект недвижимого имущества (а к числу таковых отнесены и земельные участки, и объекты незавершенного строительства) находился в собственности налогоплательщика не менее определенного установленного законом срока, то доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи данного объекта, освобождаются от обложения НДФЛ (п. 2 ст. 217.

1 Налогового кодекса РФ, далее — НК РФ). Этот минимально необходимый срок владения составляет 5 лет, а в случаях, если право собственности возникло в порядке наследования, приватизации, дарения (если дарителем являлся член семьи или близкий родственник) или в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением, данный срок составляет 3 года (п. 3, 4 ст. 217.

1 НК РФ).

Предположим, что участок с недостроенным домом находился в собственности продавцов менее минимального предельного срока, предусмотренного в ст. 217.1 НК РФ. В этом случае доходы от продажи имущества облагаются НДФЛ, но продавцы будут иметь право на имущественный налоговый вычет в соответствии с п. 2 ст.

220 НК РФ. Размер вычета — 1 млн руб. применительно к продаже земельного участка и 250 тыс. руб. применительно к продаже недостроенного дома (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ). Дело в том, что до ввода в эксплуатацию сооружение не может считаться жилым домом, и стало быть, вычет в размере 1 млн руб.

, предусмотренный для случаев продажи жилой недвижимости, здесь применяться не может.

Этот момент будет иметь существенное значение в том случае, если в договоре купли-продажи упоминаются и земельный участок, и дом (объект незавершенного строительства), и если, соответственно, в договоре указана цена и участка, и дома по отдельности.

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения налогового вычета в фиксированной сумме, указанной выше, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Под приобретением в данном случае понимается и строительство объекта.

Поскольку проданные объекты находились в общей долевой собственности продавцов, постольку в соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ размер имущественного налогового вычета распределяется между продавцами пропорционально их доле (т.е.

в данном случае поровну; каждый из продавцов имеет право на предоставление имущественного налогового вычета в размере половины суммы, указанной в пп. 1 п. 2 ст.

Читайте также:  Нефть со скидкой: что будет с акциями нефтяников

220 НК РФ, либо половины расходов, связанных с приобретением имущества (в зависимости от того, какой способ вычета будет ими выбран).

Наконец, еще один важный момент содержится в абз. 1 п. 2 ст. 214.

10 НК РФ: если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимости составляют меньше 70% кадастровой стоимости этого объекта на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на данный объект, то в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта принимаются равными 70% кадастровой стоимости этого объекта. Поэтому само по себе указание в договоре купли-продажи такой цены продаваемой недвижимости, которая не превышает установленного законом размера имущественного налогового вычета, еще не является гарантией того, что доходы от продажи не будут облагаться НДФЛ. Если цена продаваемой недвижимости, указанная в договоре, будет существенно ниже кадастровой стоимости, то условия договора о цене объекта не будут иметь значения для определения налоговой базы.

ФНС России от 06.07.2021
"О налоге на имущество организаций в отношении объекта незавершенного строительства, расположенного на земельном участке из земель населенных пунктов"

  • ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
  • ИНФОРМАЦИЯ
  • от 6 июля 2021 года
  • О НАЛОГЕ
  • НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ В ОТНОШЕНИИ ОБЪЕКТА НЕЗАВЕРШЕННОГО
  • СТРОИТЕЛЬСТВА, РАСПОЛОЖЕННОГО НА ЗЕМЕЛЬНОМ УЧАСТКЕ
  • ИЗ ЗЕМЕЛЬ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТОВ

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения налогом на имущество организаций признается недвижимое имущество, находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 375 НК РФ, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 375 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378.2 НК РФ.

Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 325-ФЗ) в статью 378.

2 НК РФ были внесены изменения и расширен перечень объектов недвижимого имущества, облагаемых в рамках статьи 378.

2 НК РФ исходя из кадастровой стоимости, объектами недвижимого имущества, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии с главой 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ.

В целях исключения неточностей и неясностей в интерпретации норм Кодекса на основании Федерального закона от 28.11.2019 N 379-ФЗ «О внесении изменений в статьи 333.33 и 378.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» подпункт 4 пункта 1 статьи 378.

2 НК РФ излагается в новой редакции, согласно которой с 1 января 2020 года подлежат обложению налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Таким образом, в силу подпункта 4 пункта 1 статьи 378.

2 НК РФ принадлежащий организации на праве собственности объект незавершенного строительства, в отношении которого определена кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости, подлежит обложению налогом на имущество организаций вне зависимости от назначения земельного участка, а также использования объекта незавершенного строительства в деятельности организации (с учетом положений закона субъекта Российской Федерации о налоге на имущество организаций).

Налог на имущество объекта незавершенного строительства: налог для юридических и физических лиц

В данной статье мы рассмотрим налог на имущество объекта незавершенного строительства. Узнаем о налоге для физических и юридических лиц и разберемся с нормативными актами.

Незавершенным строительством в целях обложения налогом признаются сооружения, в отношении которых продолжаются строительные работы, и которые могут быть:

  • временно не достраиваемыми;
  • законсервированными;
  • на этапе экспериментального использования;
  • прекращенным.

Главное при отнесении недвижимости к незаконченной – это тот факт, что окончательно не обозначена ее цена, и она не может пока быть эксплуатируемой в целях, запланированных при ее сооружении.

На такие постройки может начисляться имущественный налог, обязательный к уплате физическими лицами и ООО. Налог на имущество имеет местное значение, порядок его уплаты, величина налоговой ставки, определение налогооблагаемой базы, льготы зависят от решения региональных властей.

Объект налогообложения

Строительные объекты, которые ещё не введены в эксплуатацию, принято считать незавершённым строительством. К объектам данной категории относят:

  Расчет при увольнении: сроки выплаты, расчет, калькулятор

  • Законсервированную стройку.
  • На этапе приостановки.
  • Полностью остановленную.
  • Готовый объект, проходящий проверку безопасности и соответствие техническим параметрам.

Главы 30-32 НК РФ определяют порядок налогообложения таких объектов.

Законом однозначно устанавливается требование оплаты имущественного налога на незаконченное строительство.

Основные нюансы его оплаты устанавливаются местными властями, поскольку данный налог относится к региональным сборам.

Решение суда

Суды всех инстанций, включая Верховный суд, признали доначисление налога правомерным.

Судьи напомнили, что объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов ОС в соответствии с бухучетом (п. 1 ст. 374 НК РФ). Пунктом 4 ПБУ 6/01 (утв. приказом Минфина от 30.03.

01 № 26н) установлено, что для принятия активов к бухгалтерскому учету в качестве основных средств необходимо одновременное выполнение следующих условий:

  • объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
  • объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
  • организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
  • объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Вопрос о включении объекта в состав основных средств определяется, прежде всего, его экономической сущностью и фактом его готовности к эксплуатации.

Что касается разрешения на ввод объекта в эксплуатацию, то этот документ лишь подтверждает, что объект соответствует проекту и отвечает строительным нормам.

Наличие или отсутствие такого разрешения само по себе не влияет на налоговые последствия.

В 2013 году спорное имущество обладало признаками основного средства, так как использовалось в предпринимательской деятельности (сдавалось в аренду). Помещения были обеспечены теплом, водой, электроэнергией, телефонной связью, интернетом, оборудованы пожарной и охранной сигнализацией.

При этом помещения арендаторы использовали для осуществления именно той деятельности, для которой изначально предназначен объект (для занятий спортом). То есть спорный объект отвечал всем признакам основного средства и приносил доход от сдачи помещений в аренду.

Таким образом, с 2013 года организация являлась плательщиком налога на спорное имущество, и обязана была представлять декларации по данному налогу.

Правовая база налога

408 статья НК гласит, что начисление имущественного налога производит налоговая служба. Её сотрудники направляют уведомления о необходимости оплаты налога владельцам недвижимости по завершению налогового периода. В уведомлении указана сумма платежа.

Кроме 406 статьи, некоторые аспекты налогообложения имущества регулируют статьи 52, 401, 402, 403, 406 и 407 НК РФ.

Расчёт налога на имущество по объектам незавершенного строительства

В ситуации, когда на незавершённое строительство уже оформлены права собственности, необходимо оплачивать имущественный налог в полном объёме. Его расчёт может различаться в зависимости от региона. В частности, в некоторых регионах РФ налог рассчитывается на основании кадастровой стоимости объекта.

Единственный способ избежать оплаты налога в таком случае – не регистрировать права собственности на объект, до полного завершения строительства.

Нужно ли платить налог за недостроенный дом?

Минфин разъяснил, что:

  • обязанность по уплате налога на имущество возникает с момента регистрации права собственности (ст. 400 НК РФ);
  • объекты незавершенного строительства признаются объектами налогообложения на имущество физлиц (ст. 401 НК РФ);
  • если на объект незавершенного строительства зарегистрировано право собственности, то налог на него нужно платить.

Если строительство дома не завершено, то право собственности на него можно не регистрировать. В этом случае:

  • Налог на имущество физлиц платить не нужно;
  • Налог нужно будет уплатить только на земельный участок, на котором находится незавершенное строение. И только в том случае, если участок находится в собственности, а не, например, в долгосрочной аренде;
  • Нельзя получить налоговый вычет по НДФЛ на строительство дома без регистрации права собственности (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 февраля 2012 г. № 03-04-05/7-177);
  • Если после 10 лет владения земельным участком право собственности на дом не будет зарегистрировано, то налог на землю увеличится в 2 раза. Данная повышенная ставка налога на землю будет применяться вплоть до регистрации дома (п. 16 ст. 396 НК РФ).
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector