В связи с переходом компаний на уплату налогов путем внесения единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС), власти с 2023 года изменили порядок предоставления налоговых отсрочек и рассрочек. Рассказываем, кто и в каком порядке может теперь получить отсрочку и рассрочку по уплате налогов и страховых взносов.
Отсрочка и рассрочка по уплате налогов представляет собой изменение срока их уплаты путем перенесения крайнего числа перечисления денег в бюджет на более позднюю дату. Главное отличие налоговой отсрочки от рассрочки заключается в том, что при отсрочке сумма задолженности по налогу погашается в более поздние сроки единовременно, а при рассрочке – поэтапно в течение всего срока, на который была предоставлена рассрочка. Налоговые отсрочки представляются на срок до одного года, а рассрочки – на срок до трех лет.
Отсрочку и рассрочку можно получить как по уплате налогов и взносов, срок уплаты которых еще не наступил, так и по уплате задолженности – в отношении всей или части суммы отрицательного сальдо единого налогового счета. Во втором случае отсрочка (рассрочка) предоставляется при наличии отрицательного сальдо на день принятия решения о предоставления отсрочки (п. 3 ст. 61 НК РФ).
Сальдо ЕНС – это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной налоговой обязанности на конкретную дату. При этом отрицательное сальдо формируется, если общая сумма ЕНП меньше суммы налогов, подлежащих уплате на данный момент времени (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена налогоплательщику, финансовое положение которого не позволяет уплатить налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы или проценты в установленный срок при наличии хотя бы одного из следующих оснований (п. 2 ст. 64 НК РФ):
- причинение налогоплательщику ущерба в результате стихийного бедствия или технологической катастрофы;
- непредоставление бюджетных средств, в том числе в счет оплаты оказанных налогоплательщиком услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных или муниципальных нужд;
- угроза возникновения признаков банкротства в случае единовременной уплаты налогов;
- производство или реализация товаров, работ или услуг налогоплательщиком носит сезонный характер;
- невозможность единовременной уплаты сумм налогов по результатам налоговой проверки.
В последнем случае налогоплательщику может быть предоставлена только рассрочка (п. 4 ст. 61 НК РФ).
Ее предоставят, если сумма поступлений денежных средств на счета налогоплательщика в банках за последний 3-месячный период меньше подлежащей уплате суммы налогов, уменьшенной на величину доходов будущих периодов по сведениям бухотчетности на последнюю отчетную дату.
Рассрочка по этому основанию может быть предоставлена в случае подачи соответствующего заявления о предоставлении рассрочки не позднее 10 дней после вступления в силу решения по результатам налоговой проверки (п. 5 ст. 64 НК РФ).
Отсрочку и рассрочку предоставляют с начислением процентов на сумму отсроченного (рассроченного) долга. Проценты начисляют по ставке, равной половине ключевой ставки Центрального банка РФ. Но если невозможность уплаты налогов обусловлена стихийными бедствиями или несвоевременным поступлением бюджетных средств, то проценты не начисляют.
Если невозможность единовременной уплаты сумм налогов установлена по результатам налоговой проверки, проценты начисляют по ставке, равной ключевой ставке Центрального банка РФ. Проценты начисляют за каждый календарный день действия отсрочки или рассрочки в процентах годовых.
Они подлежат уплате не позднее дня, следующего за днем уплаты последнего платежа, предусмотренного решением о предоставлении отсрочки или рассрочки (п. 3 ст. 64 НК РФ).
Когда в налоговой отсрочке и рассрочке откажут
В ряде случаев налогоплательщикам будет отказано в предоставлении налоговой отсрочки и рассрочки, даже если у них имеются законные основания для изменения сроков уплаты налогов. В предоставлении налоговой отсрочки (рассрочки) откажут (п. 1 ст. 62 НК РФ):
- если в отношении налогоплательщика возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;
- если налогоплательщик обжалует наличие обязанности по уплате налогов и страховых взносов;
- если налогоплательщик собирается выехать за пределы РФ на постоянное место жительства;
- если в течение трех лет, предшествующих дню подачи заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки, ИФНС было вынесено решение о досрочном прекращении действия ранее предоставленной отсрочки или рассрочки;
- если организация находится в процессе ликвидации;
- если в отношении налогоплательщика возбуждено производство по делу о несостоятельности.
При наличии указанных выше обстоятельств решение о предоставлении отсрочки или рассрочки не может быть вынесено, а вынесенное решение подлежит отмене. Об отмене вынесенного решения налогоплательщика письменно уведомят в 3-дневный срок (п. 2 ст. 62 НК РФ).
Возможность изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в форме отсрочки или рассрочки предоставляется только налогоплательщикам. Налоговые агенты не могут воспользоваться таким правом.
Поэтому правовые основания для предоставления отсрочки или рассрочки, скажем, по уплате НДФЛ для компаний-работодателей отсутствуют (письмо ФНС от 15.12.2021 № СД-18-3/2754@).
Все прочие налогоплательщики, по уважительным причинам не имеющие возможности единовременно уплачивать налоги, вправе претендовать на получение отсрочки или рассрочки по их уплате.
Отсрочка (рассрочка) по налогам для бизнеса в 2023 году: как заплатить позже и не получить штраф
Неуплата налогов влечет за собой неприятные последствия: начисление пеней и штрафов, судебные тяжбы.
Но что делать, если денег на погашение обязательств не хватает? В этом случае закон разрешает взять отсрочку или рассрочку по уплате налогов и взносов. Для этого нужно направить в ФНС заявление.
Рассказываем, кто может претендовать на такую меру поддержки, а также как правильно собрать документы для налоговой.
Юридические лица, индивидуальные предприниматели и даже самозанятые могут уплатить налоги, сборы и взносы позже положенного срока, если для такой задержки есть серьезные основания. Изменение сроков уплаты возможно в двух формах:
- Рассрочка – расчет по финансовым обязательствам в более поздние сроки. После обработки заявления ФНС утвердит индивидуальный график платежей, разделив общую сумму долга на несколько месяцев.
- Отсрочка – уплата налога или иной суммы единовременно, но позднее установленного срока. Например, налог нужно уплатить до конца года, но организация подала заявление и теперь может рассчитаться с ФНС до июля 2023 г. (отсрочка на 6 месяцев).
Конкретные сроки меры поддержки зависят от вида налога или сбора, а также бюджета, в который зачисляются деньги. Сейчас максимальный срок отсрочки или рассрочки – 1 год с момента, установленного законом срока уплаты.
С 1 января 2023 года по некоторым федеральным налогам срок отсрочки (рассрочки) могут увеличить до 3 лет (налог на прибыль юридических лиц, НДС, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, а также сборы за использование водных ресурсов).
Чтобы воспользоваться переносом сроков платежей, нужно доказать налоговой, что финансовое положение бизнесмена не позволяет уплатить налоги в положенные сроки (п. 2, 13 ст. 64 НК). К примеру, убедительным основанием для положительного решения могут посчитать:
- финансовые проблемы из-за обстоятельств непреодолимой силы: пожара, наводнения, технологической катастрофы и пр.;
- задержку расчета по выполненному госзаказу;
- задержка бюджетного финансирования;
- риск угрозы банкротства при уплате налога – то есть, ИП или бизнес направит на погашение обязательств перед ФНС последние средства и не сможет рассчитаться по другим обязательствам;
- сезонная деятельность организации;
- отсрочка на основании таможенного законодательства для импортеров;
- доначисление налогов, пени и штрафов по результатам проверки.
Наличие основания нужно подтвердить документально. К примеру, чтобы определить угрозу банкротства, следует провести финансовый анализ по установленной правительством методике.
Чтобы заранее оценить шансы на положительное решение, можно воспользоваться специальным сервисом на сайте ФНС.
Перейдя по ссылке, юридические лица и ИП смогут узнать условия и порядок получения рассрочки (отсрочки), а после заполнения формы с вопросами – узнать, положена ли им отсрочка, и какие документы для этого нужно представить.
В случае отказа сервис обязательно пояснит, почему данный налогоплательщик не может претендовать на перенос сроков уплаты налогов, сборов или взносов.
Все основания для отказа перечислены в ст. 62 НК РФ. К примеру, получить отсрочку не получится, если:
- в отношении налогоплательщика возбуждено уголовное дело по налоговым преступлениям, либо ведется производство по делам о налоговом или административном правонарушении;
- у ФНС есть причины заподозрить недобросовестные цели переноса срока платежа: например, налогоплательщик планирует обналичить деньги, скрыть имущество или вовсе покинуть страну;
- ранее налогоплательщик нарушил условия предоставления инвестиционного кредита, рассрочки или отсрочки (учитываются три последние года до момента подачи заявления).
С 1 января 2023 года перестанет действовать п. 9. ст. 61 НК РФ, а значит, претендовать на отсрочку (рассрочку) смогут и налоговые агенты. Изменение вступит в силу в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС).
С 1 января получить рассрочку или отсрочку по налогам станет проще, благодаря введению ЕНС. Налогоплательщику достаточно будет отправить заявление и необходимые документы онлайн (через личный кабинет на сайте налоговой или ТКС). На ответ у ФНС будет 10 рабочих дней (сейчас срок рассмотрения заявления – 30 дней).
В самом заявлении нужно обосновать причины, по которым возникли финансовые трудности. Обязательно нужно приложить расчеты или документы, подтверждающие сложное финансовое положение бизнеса.
Форму заявления можно взять из письма ФНС, а перечень необходимых документов – из п. 5, 5.1 ст. 64 НК РФ.
С 1 января 2023 года к заявлению больше не нужно будет прилагать копии договоров с контрагентами-дебиторами.
В случае если налоговой потребуется дополнительное время для уточнения представленных сведений, срок рассмотрения заявления могут продлить на 20 дней. Налогоплательщика об этом обязательно предупредят соответствующим уведомлением.
Чтобы налоговая перенесла сроки уплаты налогов, организация или ИП должны предоставить гарантии своей платежеспособности. Это может быть залог имущества, банковская гарантия или поручительство третьих лиц.
Если речь идет о рассрочке уплаты доначисленных по результатам проверки сумм, то ФНС примет обеспечение исключительно в форме банковской гарантии.
В остальных случаях при принятии решения налоговая может выбрать любой из трех вариантов.
Сейчас обеспечение представляют сразу при отправке заявления. С 1 января 2023 года порядок изменится: сначала ФНС выдает положительное решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, а затем налогоплательщик в течение 30 дней должен представить залог, поручительство или банковскую гарантию.
Если возникли финансовые трудности, и нет возможности своевременно рассчитаться по налогам, воспользуйтесь правом на перенос сроков уплаты:
- Проверьте свои шансы на положительное решение.
- Подготовьте документы, подтверждающие временные финансовые трудности.
- Рассчитайте сумму для рассрочки или отсрочки. Составьте график погашения с указанием размера платежей.
- Заранее продумайте вопрос с обеспечением.
- Отправьте заявление и пакет документов в ИФНС.
- Получите решение. Если вам пришел отказ, его можно оспорить в вышестоящей налоговой инспекции или в суде.
- При положительном решении в течение 30 дней направьте в налоговую документы об обеспечении.
Отсрочка по налогам 2023: что изменилось, условия получения
Разберем, что из себя представляет это право, каковы условия получения отсрочки и что изменилось в порядке ее предоставления в 2023 году.
Отсрочка по налогам — что это
Отсрочка по обязательным платежам – это перенос срока их уплаты на более поздний период. Погашение задолженности при этом осуществляется единовременно, а не поэтапно, как в случае с рассрочкой.
https://www.youtube.com/watch?v=pQJN4fYUPFE\u0026pp=YAHIAQHwAQGiBhUB1dn6O_JOr_ouSLLKN45l6nD9un8%3D
Получение отсрочки – сложная процедура. Нужно не только тщательно изучить основания для отсрочки и условия ее предоставления, но и перечень необходимых документов и порядок оформления заявления.
Разобраться во всех нюансах получения отсрочки и подготовки необходимых бумаг, помогут специалисты АКГ «Созидание и Развитие».
Большой опыт работы наших экспертов и наличие реальных кейсов по предоставлению отсрочки по налогам, помогут снизить риск отказа до минимума.
Отсрочка по налогам предоставляется в том случае, если финансовое положение организации или ИП не позволяет единовременно исполнить обязанность по уплате обязательного платежа, но такая возможность появится позже — в периоде, на который была предоставлена льгота.
Например, по определенным основаниям организация не может оплатить налог по УСН в установленный срок. Но через 3 месяца такая возможность у нее появится.
При наличии определенных оснований она может обратиться в Налоговую инспекцию за предоставлением отсрочки на данный период.
Это позволит избежать нарушения налогового законодательства и негативных последствий для организации.
Отсрочка может быть предоставлена как в отношении задолженности по ЕНС, так и по налогам, срок уплаты которых еще не наступил.
В случае невозможности единовременной оплаты налогов (пени, штрафов), начисленных по итогам налоговой проверки, — отсрочку заявить нельзя, но можно просить о рассрочке.
На какой срок может быть предоставлена отсрочка
Максимальный период, на который можно перенести срок уплаты налога, составляет 1 год. Он начинает течь:
- С даты принятия решения о предоставлении отсрочки — в отношении задолженности по ЕНС.
- С даты уплаты налога по НК — в отношении будущих платежей.
Действие отсрочки прекращается по истечении срока, на которой она была предоставлена. Но возможно и досрочное ее прекращение: по инициативе налогоплательщика или налоговой службы.
По инициативе налогоплательщика это происходит тогда, когда организация или ИП досрочно погашает обязанность по уплате налога.
По инициативе налоговой инспекции — в случае аннулирования отсрочки из-за нарушения условий ее предоставления.
Во втором случае налогоплательщик должен погасить задолженность по налогу в течение месяца начиная со дня принятия решения о досрочном прекращении отсрочки. Также потребуется уплатить пени, начисленные с даты принятия решения о предоставлении отсрочки по дату ее досрочного прекращения.
Условия предоставления отсрочки в 2023 году
Отсрочку можно получить, если имеются веские основания.
Например:
- Ущерб, возникший из-за стихийного бедствия или катастрофы.
- Недополучение или неполучение бюджетных средств, в том числе за оказанные услуги или выполненные работы.
- Наличие оснований, позволяющих полагать, что единовременная уплата налога (погашение задолженности по ЕНС) повлечет дальнейшее банкротство организации или ИП.
- Невозможность уплаты налога или погашения задолженности из-за имущественного положения налогоплательщика.
- Сезонный характер деятельности.
Наличие любого из указанных оснований необходимо подтверждать документально.
Кому могут отказать в предоставлении отсрочки по налогам
Наличие оснований для отсрочки — не гарантия того, что она будет предоставлена.
Есть ряд причин, по которым налоговики могут отказать в ее предоставление. Это может произойти из-за того, что:
- В отношении заявителя возбуждено уголовное дело, связанное с нарушениями законодательства в сфере налогов и сборов.
- Налогоплательщик, претендующий на отсрочку, оспаривает обязанность по уплате налогов и сборов.
- В отношении заявителя было досрочно прекращено решение о предоставлении отсрочки в течение последних 3 лет.
- Налогоплательщик находится в стадии банкротства или ликвидации.
- Получатель отсрочки планирует выезд за границу на постоянное место жительства.
Не знаете, с чего начать или сомневаетесь в том, что налоговая предоставит отсрочку по налогам? Обращайтесь в АКГ «Созидание и Развитие», мы ответим на все интересующие вопросы, поможем подготовить пакет документов для получения отсрочки и проконсультируем по основаниям ее предоставления.
Начисляются ли проценты на задолженность при предоставлении отсрочки
Да, но не во всех случаях. По одним основаниям они начисляются в половинном размере, по другим — не начисляются вовсе.
- Если основанием для отсрочки является ущерб, возникший вследствие стихийного бедствия или катастрофы, либо неполучение бюджетных средств – проценты не будут начислены.
- Если причиной для предоставления отсрочки является угроза банкротства, тяжелое имущественное положение заявителя или сезонный характер деятельности налогоплательщика – проценты будут начислены в половинном размере.
- По всем остальным основаниям проценты начисляются в размере ставки рефинансирования ЦБ.
- Проценты начисляются начиная с даты вынесения решения о предоставления отсрочки по дату уплаты налога.
Порядок получения отсрочки по налогам
Шаг 1. Подготовка заявления на отсрочку
Заявление составляется по форме утвержденной приказом ФНС № ЕД-7-8/1134 от 30.11 2022.
В 2023 году этот документ направляется в налоговую только в электронной форме, в связи с чем и заполняется он только с помощью программного обеспечения.
https://www.youtube.com/watch?v=rlTw98H3dF4\u0026pp=YAHIAQHwAQGiBhUB1dn6Ozyd_0YeMiAwKWdyCC2O7ig%3D
На первом листе заявления указываются данные о налогоплательщике, обращающемся за получением отсрочки, налоговом органе, в которой направляется заявление, и виде льготы.
В поле «Представляется в налоговый орган (код)», необходимо указать код налоговой инспекции, в который подается заявление. Здесь есть некоторые нюансы.
Куда направляется заявление о предоставлении отсрочки
Если сумма налога или задолженности по ЕНС не превышает 10 млн руб., заявление направляется в УФНС субъекта РФ по месту регистрации организации или ИП.
Если сумма обязательного платежа или недоимки по единому счету превышает 10 млн руб., заявление направляется в Межрегиональную ИФНС по управлению долгом.
Если же отсрочка нужна по обязательному платежу на сумму более 1 млрд руб., то решение принимается Межрегиональной ИФНС по управлению долгом, совместно с ФНС.
- В поле «Прошу предоставить» необходимо указать код «1» — отсрочку.
- На странице 2 нужно сделать ссылку на номер подпункта и пункта статьи НК, в которой приведено основание для предоставления отсрочки, которым воспользовался заявитель.
- Также необходимо указать КБК обязательного платежа, по которому планируется получение отсрочки.
- На 3 листе указывается срок, на который запрашивается отсрочка по налогу, сумма задолженности и способ обеспечения исполнения обязанностей по уплате налога или задолженности.
Шаг 2. Подготовка документов, прикладываемых заявлению
Вместе с заявлением, в ИФНС нужно представить следующие документы:
- Справки из банков об оборотах денежных средств за каждый месяц (в течение 6 месяцев, предшествующих дате подачи заявления).
- Справки из банков об остатках денежных средств на счетах налогоплательщика.
- Перечень контрагентов-дебиторов заявителя с указанием цен договоров и сроков их исполнения.
- Документы, подтверждающие наличие основания для получения отсрочки.
- Документы, подтверждающие обеспечение обязанности по уплате налога, на который запрашивается отсрочка.
Перечень документов для каждого основания предоставления отсрочки может отличаться. Так, например, в случае обращения за отсрочкой ввиду стихийного бедствия, кроме указанных документов, потребуется акт оценки причиненного ущерба.
АКГ «Созидание и Развитие» предлагает полный комплекс услуг в сфере налогообложения, включая получение отсрочки по налогам. Специалисты компании разъяснят для вас все нюансы получения отсрочки, помогут заполнить документы и ответят на интересующие вопросы. Вы можете положиться на нас!
Шаг 3. Направление документов в ИФНС
Документы направляются только в электронной форме: через личный кабинет налогоплательщика или по ТКС (телекоммуникационным каналам связи).
Документы по обеспечению обязательства по уплате налога (договор залога, поручительства или банковская гарантия) могут быть предоставлены в течении 30 дней после вынесения решения о предоставлении отсрочки.
Шаг 4. Получение решения о предоставлении отсрочки либо отказа в ней
После получения от заявителя необходимого пакета документов налоговая рассматривает сначала документы, подтверждающие обеспечение обязанности по уплате налога и только после этого решает вопрос о предоставлении отсрочки.
На рассмотрение документов об обеспечении обязанности инспекторам отводится 5 дней, а на принятие окончательного решения о предоставлении отсрочки либо отказа в ней — 10. Отсчет времени начинается с даты подачи заявления.
Что изменилось в порядке предоставления отсрочки в 2023 году
Существенных изменений немного. К ним можно отнести следующие:
- Отмену для организации условия о величине чистых активов.
- Изменение порядка направления документов в налоговую (только в электронной форме).
- Сокращение перечня документов, необходимых для получения отсрочки (не нужно прикладывать копии договоров с контрагентами-дебиторами).
- Сокращение срока рассмотрения документов об обеспечении обязанностей по уплате налогов (5 дней вместо 7).
Реклама: ООО «Созидание и Развитие», ИНН: 7729407083, erid: LjN8JvzEd
Условия для отсрочки по налогам смягчают с 2023 года
Перенести срок уплаты налогов по основаниям, которые предусматривает статья 64 НК РФ, с 2023 года станет проще. Изменения введены благодаря Федеральному закону от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ, утвердившему институт единого налогового счета. Сняты некоторые ограничения.
https://www.youtube.com/watch?v=6D2YedPCVEo\u0026pp=ygVR0KHQv9C-0YHQvtCx0Ysg0L7RgtGB0YDQvtGH0LrQuCDQvtGCINGD0L_Qu9Cw0YLRiyDQvdCw0LvQvtCz0L7QsiDQsiAyMDIzINCz0L7QtNGD
В некоторых случаях можно задержать уплату налога и пеней, перенеся ее на более поздний срок. Для этого фирма должна попросить налоговую службу об отсрочке или рассрочке (ст. 64 НК РФ).
Получив ее, она может отложить расчеты с бюджетом.
При отсрочке налог уплачивают единовременно после ее окончания, а при рассрочке – постепенно в течение всего периода рассрочки по заранее согласованному графику.
Отсрочку или рассрочку предоставят, если сочтут, что заявитель сможет заплатить налог в течение срока, на который будет отложен платеж (п. 2 ст. 64 НК РФ).
Раньше были установлены ограничения по величине отсрочки или рассрочки по налогу. Их можно было получить на сумму, не превышающую стоимость чистых активов налогоплательщика (кроме случая недофинансирования из бюджета получателя бюджетных средств) (п. 2.1 ст. 64 НК РФ).
Для заявителей — юрлиц с 1 января 2023 года отменены требования к наличию чистых активов в размере, превышающем запрашиваемую к отсрочке (рассрочке) сумму.
Также отсрочку (рассрочку) с 2023 года можно будет получить в отношении задолженности по налогам, перечисляемым налоговыми агентами.
На сколько перенесут срок уплаты налога
- Решение об изменении сроков уплаты налогов и взносов в форме рассрочки с 2023 года может быть принято на срок до трех лет.
- Раньше рассрочку давали на срок не больше одного года.
- Отсрочку по-прежнему будут представлять максимум на один год.
Как изменились требования к документам
Чтобы получить отсрочку или рассрочку по налогу, как и прежде, нужно подготовить заявление.
Вместе с заявлением нужно предоставить:
- справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предшествующих подаче указанного заявления шести месяцев по его счетам в банках, а также о наличии его расчетных документов, помещенных в картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке;
- справки банков об остатках денежных средств на всех счетах этого лица в банках;
- перечень дебиторов с указанием цен договоров и сроков их исполнения;
- обязательство соблюдать условия отсрочки или рассрочки, а также предполагаемый им график погашения задолженности. Его форма также утверждена приказом ФНС России от 16 декабря 2016 г. № ММВ-7-8/683@ (приложение 2);
- документы, подтверждающие наличие оснований изменения срока уплаты налога.
Это список слегка подкорректировали: к заявлению больше не нужно прилагать копии договоров с контрагентами-дебиторами.
Обеспечение отсрочки
С 2023 года меняется порядок предоставления обеспечения при получении отсрочки и рассрочки.
По правилам, действующим с 1 января 2023 года, залог, поручительство или банковскую гарантию можно направить в налоговые органы в течение 30 дней после вынесения решения о предоставлении отсрочки (рассрочки).
Раньше такие документы нужно было подать вместе с заявлением.
Подача заявления и получение решения
Заявление и пакет документов на изменение срока уплаты налога можно подать через личный кабинет на сайте ФНС или по телекоммуникационным каналам связи.
Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) налоговый орган примет быстрее — в течение 10 рабочих дней. Если понадобится уточнить данные, срок рассмотрения заявления может быть продлен еще на 20 дней.
Раньше на принятие решения налоговому органу отводилось 30 дней.
Обратите внимание: на сайте ФНС имеется сервис, используя который можно узнать, стоит ли вам рассчитывать на получение рассрочки или отсрочки по налогам.
Ознакомиться с условиями и порядком ее получения рассрочки или отсрочки по уплате налогов компании и ИП могут с помощью сервиса «Интерактивный помощник в получении рассрочки по уплате налогов».
Когда вы ответите на все вопросы сервиса, результатом будет ответ-решение, положена ли вам рассрочка, и какие документы подготовить. Может оказаться, что вам не стоит рассчитывать на рассрочку. Тогда сервис вам укажет, какие обстоятельства этому препятствуют.
C 1 января 2023 года получить отсрочку по налогам станет проще — новости от редакции «Бизнес Секреты — Тинькофф
Нужно меньше документов, заявку примут онлайн, а рассмотрят ее в три раза быстрее
О чем речь. Налогоплательщики — ИП и компании — имеют право попросить отсрочку или рассрочку по уплате налога, если их финансовое положение не позволяет уплатить налог в срок.
ст. 64 НК РФ
Отсрочка означает, что срок уплаты налога переносится на более поздний. В случае рассрочки налоговая составляет график платежей, в котором устанавливают суммы и сроки уплаты налогов и процентов по ним.
https://www.youtube.com/watch?v=6D2YedPCVEo\u0026pp=YAHIAQE%3D
Все ситуации, при которых могут предоставить отсрочку или рассрочку, прописаны в налоговом кодексе. В их числе — угроза банкротства при единовременной уплате налога, сезонный бизнес, а также тяжелое имущественное положение, которое не позволяет единовременно уплатить налог. Все обстоятельства нужно подтвердить документами.
Заявление с просьбой об отсрочке или рассрочке нужно направить в ведомство, которое вправе изменить срок уплаты налога. По региональным и местным налогам это налоговая инспекция по месту жительства заявителя, по федеральным — ФНС.
ст. 63 НК РФ
Платежи могут отложить на срок до года в общем случае и на срок до трех лет, если сумма налогов и сборов, подлежащих уплате по результатам налоговой проверки, превышает 30% годовой выручки плательщика.
До 2023 года вместе с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки нужно было предоставить:
- справки банков о ежемесячных оборотах денег по счетам заявителя за полгода;
- справки банков об остатках денег на всех счетах заявителя;
- перечень контрагентов-должников с указанием цен договоров, заключенных с ними, сроков их исполнения, а также копии договоров;
- обязательство заявителя о соблюдении условий отсрочки или рассрочки;
- документы, подтверждающие основания для отсрочки или рассрочки;
- по требованию налоговой — документы о залоге, поручительстве или банковской гарантии.
Все документы нужно было подавать в оригинале на бумаге. На рассмотрение заявления налоговая тратила до 30 рабочих дней.
Что изменилось. С 1 января 2023 года ФНС упрощает предоставление налоговой отсрочки или рассрочки.
Новость на сайте ФНС
Отправить документы можно будет онлайн, через личный кабинет налогоплательщика или через ЭДО. Налоговая примет решение о том, предоставить ли отсрочку, в течение 10 рабочих дней. Если потребуется уточнить данные, срок могут продлить до 20 дней. В этом случае налоговая уведомит заявителя.
Отказ в отсрочке или рассрочке можно обжаловать в вышестоящей налоговой или сразу в суде, если решение об отказе приняла ФНС.
К заявлению об отсрочке больше не нужно прилагать копии договоров с контрагентами-должниками, а залог, поручительство или банковскую гарантию можно передать в налоговую инспекцию уже после одобрения отсрочки или рассрочки. На это у заявителя будет 30 дней после принятия решения.
Также смягчили требования для организаций: теперь на отсрочку и рассрочку могут претендовать компании, чистые активы которых меньше, чем запрашиваемая к отсрочке сумма. Ранее им отсрочку не предоставляли.
Что это значит для бизнеса. Получить налоговую отсрочку или рассрочку можно будет онлайн, в три раза быстрее и с меньшим числом документов. Компании, чьи чистые активы меньше суммы задолженности перед налоговой, также теперь смогут претендовать на отсрочку или рассрочку.
Как продолжать пользоваться годовой отсрочкой по страховым взносам в 2023 году
В конце апреля 2022 года власти продлили на 12 месяцев уплату страховых взносов для широкого перечня компаний и ИП. В начале 2023 года разрешили уплатить взносы по продленным дедлайнам по более выгодным условиям и даже получить рассрочку на уплату. Разберем, когда теперь нужно погасить отсроченные взносы. Также напомним, кто мог претендовать на льготу.
Благодаря январским поправкам 2023 года (начали действовать 1 марта 2023) платить взносы за работников сразу по новым продленным срокам не придется. Все льготники могут рассчитаться за работников не позднее 28 числа месяца, на который выпал новый срок. Подавать какое‑либо заявление для этого не нужно.
Смотрите в таблице сроки уплаты отсроченных взносов с учетом этой поправки. Пропустите указанную таблицу, если получили новую рассрочку — для вас график уплаты привели чуть ниже.
Новый порядок для льготников, которые получили рассрочку
Платить отсроченные взносы можно в 2023–2024 годах в рассрочку, если до 28 апреля 2023 включительно (1 июня — по допвзносам ИП) подали заявление о предоставлении рассрочки. Как подать такое заявление, рассказывали в другой статье.
Крайние дедлайны для уплаты отсроченных взносов в рассрочку:
- 1 мая 2024 (праздничный день) — по допвзносам ИП за 2021 год;
- 28 мая 2024 — по взносам за работников за 2 и 3 кварталы 2022.
В правительственном постановлении, которое предусматривает отсрочку по взносам в 2022 году, есть два перечня ОКВЭДов:
- Попадание в первый перечень из более 70 отраслей дает отсрочку по взносам за работников за 2 квартал 2022 года. А также по однопроцентным взносам ИП за 2021 год.
- Попадание во второй перечень из более 30 отраслей дает отсрочку по взносам за работников за 3 квартал 2022 года.
Код ОКВЭД нужно брать по основному виду деятельности, по состоянию на 1 апреля 2022 года. Это значит, если компания зарегистрировалась после 1 апреля, она не могла воспользоваться отсрочкой по взносам.
Право на отсрочку можно проверить за пару секунд через специальный сервис ФНС. Для этого нужно ввести ИНН страхователя и перепроверить результат. Самостоятельно изучите перечни с льготными кодами ОКВЭД, сформируйте и посмотрите выписку из ЕГРЮЛ / ЕГРИП на 1 апреля. Также ФНС уведомляла страхователей о льготе через бухгалтерские программы (по ТКС) и через личный кабинет на сайте службы.
Отсрочка касается только взносов, которые вы платите в ФНС. Причем на фиксированные взносы ИП мера не распространяется.
Под льготу попадают взносы, которые бизнес перечисляет с выплат в пользу физлиц. А также дополнительные взносы ИП с доходов свыше 300 000 рублей за 2021 год.
Если вправе воспользоваться льготой, в том числе новой рассрочкой, посчитайте, выгодно ли вам переносить платеж. Именно исчисленные и уплаченные взносы нужно учитывать при расчете единого налога по УСН и ПСН. И есть опасность переплатить налог, если отложить часть взносов надолго.
В ситуации, когда текущих взносов для уменьшения единого налога хватает с избытком, может быть смысл применить отсрочку — чтобы высвободить средства на другие расходы.
На ОСНО с методом начисления не нужно ждать, когда взносы будут уплачены, чтобы принять их в расходы. Важно только, что взносы начислены. Поэтому если работаете на общем режиме и применяете метод начисления, можете пользоваться отсрочкой, если нужны свободные деньги. На расчет налога период уплаты взносов в таком случае не влияет.
Если отсрочка для вас совсем не актуальна, никто не заставляет ее применять. Эта льгота — право, а не обязанность. О своем отказе от преференции никуда сообщать не нужно.
Бухгалтерская программа СБИС видит рассчитанные, но не уплаченные страховые взносы. Такие расходы обоснованно не попадут в расчет налога по УСН. Так что не нужно бояться, что вы занизите налог. Ваша задача — грамотно распланировать уплату взносов, если решили пользоваться правом на отсрочку. Иначе есть риск завысить налог. Создавать платежи можете прямо из календаря бухгалтера в СБИС.
Попробуйте СБИС Бухгалтерию — 14 дней бесплатно
С 1 января упростят правила получения рассрочки по уплате налогов
С 1 января 2023 года организации смогут оформить отсрочку либо рассрочку по уплате налогов и страховых взносов, отправив в ФНС только заявление и пакет документов. Из списка последнего исключили договоры с контрагентами-должниками. А при расчете суммы рассрочки налоговики больше не будут опираться на размер чистых активов.
20 декабря ФНС опубликовала информацию о послаблениях в приостановлении срока уплаты взносов на страхование и налогов. В числе корректировок оказались и документы, принести которые разрешили позже срока. Помимо отсрочки, ведомство вправе предоставить рассрочку, ее сумма в этот раз может превышать величину чистых активов.
Оформление налоговой отсрочки в 2023 году
Налоговики упростили процесс получения отсрочки из-за появления ЕНС, на который и перечисляют все налоги. Организация может только отправить запрос с документами через личный профиль либо по ТКС. Кроме того, из списка прилагаемых бумаг исключили копии контрактов с компаниями-должниками. В остальном пакет прежний:
- обязательство об исполнении условий, на которых оформлена отсрочка либо рассрочка;
- примерный график платежей;
- банковские выписки о денежных остатках и ежемесячном обороте;
- справки о расчетных документах, отправленных в картотеку банка, как неоплаченные.
Также благодаря ЕНС, власти поменяли правила обеспечения. Так, гарантию банка либо поручительство разрешили предоставить на протяжении месяца с даты принятия решения о предоставлении налоговой отсрочки. Сейчас ФНС ждет эти документы вместе с заявлением. Кстати, бланк по-прежнему не унифицирован, поэтому его составляют в свободной форме.
С 01.01.2023 для расчета суммы рассрочки ФНС не будет ориентироваться на размер чистых активов. Помимо прямых налогоплательщиков, рассрочку смогут получить и агенты.
Принятие решения
Сразу отметим, согласно абз. 2 п. 9 ст. 64 НК РФ, после отправки запроса с документами, учреждение вправе оформить ходатайство, чтобы временно освободиться от уплаты налогов. Это нужно, чтобы избежать начисление пеней. Но как только ведомство сообщит о решении, компания примет обязательства по договору отсрочки либо рассрочки.
По стандарту ФНС рассматривает заявку и проверяет документы на протяжении 10 дней в соответствии с абз. 1 п. 9 ст. 64 НК РФ. В то же время сотрудники вправе затребовать дополнительный материал, продлив срок рассмотрения заявки еще на 20 суток. Об этом фирма получит официальное уведомление.
Положительное или отрицательное решение в виде документа организация получит в течение 3 дней со дня вынесения вердикта. Если результат будет отрицательным, то госорган обязан обосновать его в соответствии с законодательством. Но обычно такое случается, если организация предоставила неполный комплект документов либо недостоверные данные.
Новая методика анализа финансового состояния для отсрочки/рассрочки по налогам при угрозе банкротства
Минэкономразвития обновило методику, используемую налоговыми инспекциями при принятии решения о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате задолженности/налогов. Самые важные положения методики приводим в статье
Компания или ИП могут получить отсрочку/рассрочку в случае, если единовременная уплата всех обязательных налоговых платежей грозит банкротством. Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить налоговые обязательства в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность их уплаты этим лицом возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка. Перед предоставлением отсрочки/рассрочки налоговый орган должен убедиться, что указанные риски у предпринимателя на самом деле существуют и отсрочка позволит погасить долг.
Для проверки угроз банкротства при единовременной уплате налоговых платежей применяется методика, разработанная Министерством экономического развития Российской Федерации.
В документе определены конкретные показатели, которые налоговый орган должен проанализировать для того, чтобы определить наличие или отсутствие оснований, предусмотренных подпунктом 3 пункта 2 статьи 64 НК РФ, для предоставления налогоплательщику отсрочки или рассрочки.
С 11 апреля 2023 года действует новая методика анализа финансового состояния заинтересованного лица в целях установления угрозы возникновения признаков его несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты этим лицом налога, сбора, страхового взноса, пеней, штрафов, процентов (Приказ Минэкономразвития России от 14.03.2023 № 169). Рассмотрим ее положения.
Какие сведения анализируют?
Анализ финансового состояния проводится на основании имеющихся у ФНС и других органов власти, государственных внебюджетных фондов РФ:
- сведений о подлежащих уплате лицом суммах и основаниях возникновения обязанности по уплате;
- бухгалтерской (финансовой) отчетности, налоговых деклараций (расчетов);
- документов налогового учета;
- документов, представленных вместе с заявлением на отсрочку или рассрочку (справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств; об остатках денежных средств на всех счетах лица в банках; перечень контрагентов — дебиторов с указанием цен договоров и сроков их исполнения и т.д. Полный перечень таких документов закреплен в п.4 ст. 61 НК РФ).
- иная представленная налогоплательщиком информация, а также данные, опубликованные в соответствии с законодательством РФ о банкротстве.
Какие методы анализа используют?
Инспекции используют два метода:
1. Стандартный – анализируются имеющиеся у инспекции данные о налогоплательщике, предоставление дополнительных сведений не требуется.
2. Углубленный – применяется в случае, когда стандартным методом угроза банкротства не подтверждена.
При углубленном анализе инспекция использует дополнительные сведения, предоставляемые налогоплательщиком (данные о денежных потоках в соответствии с показателями отчета о движении денежных средств и данные обо всех просроченных долгосрочных и краткосрочных обязательствах с выделением отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС). Подробнее об этом в пункте 6 Методики).
Какие показатели проверяют?
При использовании стандартного метода проводится анализ следующих показателей:
1. Валовый доход за год, предшествующий заявлению на рассрочку/отсрочку.
В зависимости от исчисляемого налога с дохода это:
- налоговая база по декларации по налогу на прибыль (стр. 100 лист 2 + стр. 010 лист 4+ стр. 060 лист 5);
- если УСН доход-расход — доход из декларации по УСН стр.212 раздел 2.2 — стр.223 раздел 2.2);
- если УСН доход — доход из декларации по стр.113 раздел 2.1.1 * 6/7 (ставка применяемая разделенная на ставку по виду деятельности в случае применения доход=расход);
- налоговая база из декларации 3-НДФЛ (стр. 060 раздел 2) + необлагаемый доход (стр.020 раздел 2).
2. Сумма обязательств по неоплаченным расчетным документам, помещенным в картотеку банков;
3. Сумма обязательных платежей, уплаченных за 12 месяцев, предшествующих месяцу подачи заявления, за вычетом возвращенных сумм;
4. Размер сальдо ЕНС.
По стандартному методу Налоговый орган приходит к выводу о наличии угрозы банкротства, если:
— валовый доход, пропорциональный периоду отсрочки /рассрочки > ∑ обязательств (п.2) >1/4 валового дохода (п.1).
— в отношении субъекта МСП – если отношение размера отрицательного сальдо ЕНС к 1/12 ∑ уплаченных обязательных платежей находится в диапазоне от 3 до 10, а для случая возникновения отрицательного сальдо ЕНС по итогам выездной налоговой проверки, если указанное отношение находится в диапазоне от 3 до числа, равного количеству месяцев проверенного периода.
(п.4)/ 1/12(п.3)= от 3 до 10 (либо от 3 до 36 при ВНП)
По углубленному методу Налоговый орган приходит к выводу о том, что угроза банкротства при единовременной уплате всех платежей имеется в случае, если: ∑ значений сальдо денежных потоков за первые 3 календарных месяца отсрочки/рассрочки < суммы обязательств на дату подачи заявления. При этом сальдо ЕНС не является отрицательным и отсутствует недостаток денежных средств для полного погашения долгосрочных и краткосрочных обязательств. В заключение напомним, что неуплата (несвоевременная уплата) налога могут повлечь блокировку счетов, обращение взыскания на имущество и иные неблагоприятные последствия. Если возможность рассчитаться с бюджетом без риска банкротства объективно отсутствует, рекомендуем предпринимателям использовать предоставленные законом возможности и оформлять отсрочку/рассрочку по уплате налогов и взносов. Отметим, что воспользоваться такой возможностью непросто. Право на получение отсрочки и рассрочки должно быть подтверждено, заявление и прилагаемые к нему документы необходимо правильно оформить.
Для экономии времени и средств рекомендуем обращаться к опытным юристам, которые проконсультируют и сопроводят процесс оформления отсрочки/ рассрочки.
Подпишитесь на новостную рассылку CPO Group:
Загрузка...
