Субсидии за сотрудников: как привлечь бюджетные деньги

Адвокаты рассказали, как предпринимателю проверить, вправе ли он рассчитывать на субсидию, на что ее можно потратить и как избежать отказа в ее предоставлении

Правительство РФ утвердило правила предоставления субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства для сохранения занятости и оплаты труда их работников в апреле и мае 2020 г.1 На каждого работника организации или ИП и на самого предпринимателя будет перечислено по 12 130 руб. (1 МРОТ по состоянию на 1 января 2020 г.).

На субсидию смогут претендовать организации и ИП, если:

они осуществляют основную деятельность в отраслях экономики, в наибольшей степени пострадавших из-за распространения коронавирусной инфекции;
указаны в Реестре субъектов МСП по состоянию на 1 марта 2020 г.;
организация не находится в процессе ликвидации, в ее отношении не введена процедура банкротства и не принято решение о ее исключении из ЕГРЮЛ;
по состоянию на 1 марта 2020 г. отсутствует недоимка по налогам и страховым взносам, превышающая 3 тыс. руб.;
количество работников организации или ИП в месяце, за который выплачивается субсидия, составляет не менее 90% количества работников в марте 2020 г.

Для предоставления субсидий Налоговая служба составит реестр, куда будут включаться организации, претендующие на получение выплаты.

Чтобы попасть в реестр, следует направить в налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства ИП) заявление по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика или по почте. Форма заявления утверждена Постановлением Правительства РФ от 24 апреля 2020 г.

№ 576 (Приложение № 2). Подать его нужно в период с 1 мая по 1 июня текущего года для получения субсидии за апрель и с 1 июня по 1 июля для получения субсидии за май.

Налоговый орган проверит сведения, указанные в заявлении, на полноту, достоверность и соответствие условиям для включения в реестр получателей субсидии. Информация о ходе рассмотрения заявления будет размещаться на сайте ФНС.

В случае отрицательного результата проверки или при нарушении сроков подачи заявления претендент на субсидию получит сообщение об отказе. Направлено оно будет в течение 3 рабочих дней со дня отправки заявления, но не ранее 18-го числа месяца, следующего за месяцем, за который предоставляется субсидия.

При отсутствии оснований для отказа в предоставлении субсидии ее получатель будет проинформирован о перечислении денежных средств.

Адвокат адвокатской конторы Нижегородского района НОКА Елисавета Ноянова рассказала, будет ли субсидия на выплату зарплаты являться для субъектов МСП налогооблагаемым доходом, на что еще ее можно потратить и как проверить, вправе ли предприниматель претендовать на выплату.

В конце апреля в Налоговый кодекс были внесены изменения, согласно которым субсидии, полученные в связи с распространением коронавируса:

не облагаются НДФЛ (п. 82 ст. 217 НК РФ);
не включаются в доходы по налогу на прибыль (подп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ);
не включаются в расходы (п. 48.26 ст. 270 НК РФ);
при оплате покупки за их счет НДС может быть принят к вычету (п. 2.1 ст. 170 НК РФ) и его можно не восстанавливать (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).

(Читайте об этом также в публикации «Расходы на защиту от коронавируса можно учесть при расчете налога на прибыль».)

Потратить субсидию предприниматель сможет на любые неотложные нужды, не только на выплату зарплаты работникам.

Однако стоит помнить об административной ответственности за невыплату или неполную выплату заработной платы (ч. 6, 7 ст. 5.

27 КоАП РФ), а также об уголовной ответственности за ее частичную невыплату, менее 50%, свыше трех месяцев, за полную невыплату или выплату ниже МРОТ свыше двух месяцев (ст. 145.1 УК РФ).

Претендент на получение субсидии должен осуществлять свою деятельность в одной из пострадавших отраслей, перечень которых утвержден постановлениями Правительства РФ от 3 апреля 2020 г. № 434; от 10 апреля 2020 г. № 479; 18 апреля 2020 г. № 540.

Каждая отрасль в перечне определяется соответствующими кодами ОКВЭД-2 – классификатора видов экономической деятельности. В нем отражены отдельные классы, подклассы, группы, подгруппы и виды. Если в перечне пострадавших отраслей приведен целиком класс или подкласс, это означает, что все входящие в него группы, подгруппы и виды также включены в перечень2.

К пострадавшим отраслям относятся: культура, организация досуга и развлечений, физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт, перевозки, туризм, гостиничный бизнес, общепит, дополнительное негосударственное образование, деятельность по организации конференций и выставок, бытовые услуги населению (ремонт, стирка, химчистка, салоны красоты, парикмахерские), кинотеатры, стоматологическая практика, музеи, зоопарки; розничная торговля непродовольственными товарами – в их числе: автотранспортные средства, автомобильные детали и узлы, детали и части мотоциклов, информационное и коммуникационное оборудование, товары культурно-развлекательного назначения, бытовые изделия, а также текстиль, одежда и обувь.

Понять, включен ли основной вид деятельности организации в перечень пострадавших отраслей, поможет сервис на сайте ФНС.

На сайте Налоговой службы можно также проверить, включена ли организация в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Для этого нужно будет указать ИНН, ОГРН, ОГРНИП, наименование организации (или Ф.И.О. индивидуального предпринимателя).

В предоставлении субсидии откажут при наличии недоимки по налогам и страховым взносам свыше 3 тыс. руб. Чтобы узнать, имеется ли недоимка, можно запросить в налоговом органе справку об отсутствии задолженности.

Кроме того, Минэкономразвития запустило сервис, на котором можно проверить, на какие льготы вправе рассчитывать предприниматель. Аналогичный сервис запущен на сайте ФНС.

(О получении отсрочки или рассрочки по уплате налогов, авансовых платежей и страховых взносов читайте в статье «Предприниматели – на налоговых каникулах». А в статьях «Арендные отношения в условиях пандемии» и «Как добиться уменьшения размера арендных платежей?» рассказывается, как получить отсрочку уплаты арендных платежей или договориться об их уменьшении.)

Адвокат, основатель юридической компании a.t.Legal Николай Титов рассказал о трудностях, с которыми могут столкнуться предприниматели, претендующие на выплаты.

1. Помощь предоставляется только тем предприятиям, которые включены в Реестр субъектов МСП по состоянию на 1 марта 2020 г.

Многие предприниматели не отслеживают свое нахождение в реестре, а ведь предприятие могли исключить из него без уведомления, например за несвоевременную подачу налоговых деклараций, сведений о среднесписочной численности работников и т.д. Кроме того, в реестр не попадают недавно созданные предприятия.

(Ранее ФНС напоминала ИП и юрлицам – субъектам МСП о необходимости предоставить в налоговый орган сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий год и налоговую отчетность, позволяющую определить величину прошлогоднего дохода от предпринимательской деятельности. Эти сведения Налоговая служба вносит в Реестр субъектов МСП ежегодно 10 августа на основе данных, полученных до 1 июля текущего года. Читайте об этом в новости «ФНС: Неотчитавшиеся компании и ИП будут исключены из Реестра субъектов МСП».)

2. В отношении организации – претендента на субсидию не должно быть принято решение о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ. Но в постановлении правительства не поясняется, на какой момент в реестре должны отсутствовать такие сведения.

Более того, имеются данные о том, что в последние несколько месяцев налоговые органы произвольно принимали решения о предстоящем исключении организаций из ЕГРЮЛ без видимых на то причин.

3. Условием предоставления субсидии является сохранение 90% численности работников в апреле и мае 2020 г. по сравнению с мартом текущего года. Проверка численности работников предприятия осуществляется на основании данных из отчетности по форме «Сведения о застрахованных лицах». Такую отчетность предприниматели должны подавать в пенсионные органы ежемесячно до 15-го числа.

То есть данные о застрахованных лицах за март нужно было передать до 15 апреля. Нетрудно представить, что в сложившейся ситуации некоторые предприниматели могли забыть отправить сведения или посчитали это несущественным.

Более того, многие мелкие и средние предприятия остановили свою деятельность или уволили сотрудников еще до момента принятия решения о выплатах.

Получается, данное условие предоставления субсидии не позволит получить государственную помощь наиболее нуждающимся предприятиям.

Таким образом, предпринимателям, претендующим на получение субсидии, следует воздержаться от увольнений работников в апреле-мае и своевременно передавать в пенсионные органы сведения о застрахованных лицах. Не помешает актуализировать информацию о нахождении предприятия в Реестре субъектов МСП и о наличии в ЕГРЮЛ записей о предстоящем исключении.

Кроме того, во избежание проблем с получением субсидии важно внимательно заполнить заявление о ее предоставлении, точно указав все необходимые данные, и направить его в налоговый орган в установленный срок.

(См. также сводную таблицу, включающую меры поддержки бизнеса, принятые в связи с пандемией коронавирусной инфекции.)

Оноприенко Оксана

1 Постановление Правительства РФ от 24 апреля 2020 г. № 576 «Об утверждении Правил предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства, ведущим деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции».

2 Письмо Минэкономразвития России от 15 апреля 2020 г. № Д13и-11577 «Об утвержденном перечне пострадавших отраслей».

Постановка на учет в центре занятости и новые категории безработных

В 2022 году несколько раз менялись условия субсидий для бизнеса, которые работодатели получают за трудоустройство безработных граждан. С лета 2022 года субсидию стали давать за прием на работу тех, кто находится под риском увольнения, и беженцев. Также субсидию могли получить работодатели, нанявшие безработных, уволенных в 2022 году, и безработную молодежь до 30 лет.

https://www.youtube.com/watch?v=i59K0p4YXi0\u0026pp=ygVl0KHRg9Cx0YHQuNC00LjQuCDQt9CwINGB0L7RgtGA0YPQtNC90LjQutC-0LI6INC60LDQuiDQv9GA0LjQstC70LXRh9GMINCx0Y7QtNC20LXRgtC90YvQtSDQtNC10L3RjNCz0Lg%3D

С 2023 года условия господдержки снова немного меняются. Вот как теперь будет работать эта программа — и вот что нужно сделать, чтобы получить более 63 000 ₽ за каждого трудоустроенного и никогда их не возвращать.

Программа господдержки бизнеса за наем безработных была запущена в марте 2021 года, потом программу продлили на 2022 год, а теперь и на 2023 год. Государство платит работодателям по три МРОТ и компенсирует страховые взносы с этой суммы за каждого трудоустроенного.

Считается МРОТ на 1 января 2023 года. Предположительно это будет 16 242 ₽. Получается почти 49 тысяч на человека. Если прибавить сюда компенсацию страховых взносов — это, как минимум, 30% от суммы, то выходит более 63 000 ₽. Сумму увеличат на районный коэффициент, если он применяется в регионе, где будет трудиться работник.

Деньги приходят тремя частями. Их можно тратить как угодно.

Источник:Постановление правительства от 13.03.2021 № 362

То есть если кафе наймет шесть официантов по объявлению, то ничего не получит от государства. А если наймет безработных с биржи — получит около 300 тысяч рублей из бюджета.

Этими субсидиями с 2023 года заведует Фонд пенсионного и социального страхования, он объединил в себе ПФР и ФСС. Все данные, необходимые для получения субсидии, проверяются.

Чтобы получить господдержку, нужно соблюдать условия — они не изменились:

Работодатель зарегистрирован на 1 января 2023 года, не ликвидируется, не банкротится и не реорганизуется.
На дату обращения за господдержкой у него нет долгов перед работниками по зарплате и долгов перед бюджетом, либо долг по налогам не превышает 10 000 ₽.
Работодатель, работники которого находятся под угрозой увольнения, и работодатель, принимающий их в порядке перевода, не являются дочерними или зависимыми по отношению друг к другу.
В уставном капитале работодателя доля участия иностранных юридических лиц из офшорных зон не превышает 50%.
Руководитель и главбух организации не дисквалифицированы.
Отправлено заявление на получение субсидии. Автоматически деньги не раздают.

Ограничений по отраслям нет. Пострадала компания или ИП из-за коронавируса или нет — неважно. Главное — нанять подходящего работника.

В 2023 году можно получить субсидию за трудоустройство:

Безработных, уволенных в 2023 году из-за ликвидации работодателя или сокращения штата.
Безработных до 30 лет включительно.
Работников, находящихся под риском увольнения. На риск увольнения указывают: неполное рабочее время, простой, временная приостановка работ, отпуск за свой счет. Субсидию дадут, если в 2023 году примете такого работника в порядке перевода от другого работодателя.
Беженцев из Украины, имеющих удостоверение беженца или свидетельство о предоставлении временного убежища на территории РФ.

Также должны соблюдаться общие условия:

На дату направления на трудоустройство человек еще не работал, кроме работников под риском увольнения и беженцев.
На дату заключения трудового договора у человека не было другой работы, статуса ИП, главы КФХ или регистрации в качестве самозанятого, кроме работников под риском увольнения и беженцев.
Трудоустройство официально на полный рабочий день.
Зарплата не ниже МРОТ, то есть 16 242 ₽.
Все трудоустроенные безработные остались в штате после первого, третьего и шестого месяца трудоустройства. Иначе деньги придется вернуть до 1 июня 2024 года. Причина увольнения значения не имеет — если даже человек уволился по собственному желанию, работодатель возвращает субсидию.

Работодатель должен подать заявление. Но сначала нужно встать на учет и подобрать кандидатов. Вот план действий:

Нужно отправить список вакансий в центр занятости. Это можно сделать через личный кабинет на сайте «Работа России».
Центр занятости подбирает подходящих кандидатов из числа безработных.
Работодатель выбирает работников и заключает трудовые договоры.
Центр занятости отправляет в Фонд пенсионного и социального страхования списки трудоустроенных.
Не раньше чем через месяц после трудоустройства и не позднее 15 декабря нужно отправить в Фонд заявление на субсидию — в электронном виде.
Фонд все проверяет — у него есть данные о зарплате и личная информация по каждому работнику.
В течение 10 дней приходит первая часть субсидии — около 21 000 ₽ без учета районных коэффициентов.
Через 102 и 192 дня Фонд сам проверит, числится ли еще этот работник в штате. Если да — за него придет еще два раза по 21 000 ₽. Новое заявление не понадобится.

Есть два случая, когда деньги придется вернуть в Фонд пенсионного и социального страхования:

Если в первые полгода работник получал больничные из соцстраха. Но сумма возврата будет не больше субсидии, полученной за тот период. Просто нельзя одновременно получать два вида господдержки. То есть работник болеет и получает больничные, а работодателю придется вернуть деньги.
Если к окончанию первого, третьего или шестого месяца после трудоустройства в штате осталось меньше 100% трудоустроенных.

Субсидии в найме: обзор льгот за трудоустройство молодёжи и других категорий работников

Господдержка за приём на работу — это субсидия в размере трёх МРОТ, увеличенных на сумму страховых взносов, а также районный коэффициент, если он есть в регионе.

Субсидию умножают на количество трудоустроенных соискателей. Её выплачивают в три этапа, равными частями: через месяц после приёма на работу, второй — через три месяца, третий — через шесть.

Деньги поступают на счёт работодателя из ФСС.

https://www.youtube.com/watch?v=i59K0p4YXi0\u0026pp=YAHIAQE%3D

С 1 июня 2022 года МРОТ составляет 15 279 рублей.

Условия получения субсидии установлены в Постановлении Правительства РФ от 13.03.2021 № 362. Документ несколько раз изменялся, так как кабмин корректировал список категорий субсидируемых соискателей.

Важно:Минтруд планирует продлить субсидирование найма и на 2023 год.

Сейчас субсидия выплачивается за приём на работу таких категорий кандидатов:

Граждане до 30 лет, а также безработные, трудовой договор с которыми прекращён в 2022 году из-за ликвидации компании-работодателя или из-за сокращения численности её сотрудников. Такой соискатель должен быть зарегистрирован в службе занятости и на дату заключения трудового договора не иметь статус самозанятого или ИП, не являться главой фермерского хозяйства или единственным руководителем юрлица — в этом случае за соискателя работодателю ничего не выплатят.
Сотрудники «под риском увольнения», то есть те, кто занят в режиме неполного рабочего времени, отправлен в простой или отпуск без сохранения зарплаты, или на их предприятии объявлена временная приостановка работ. Также к этой категории относятся работники, которые были временно переведены в 2022 году от другого работодателя, но на новом месте начались мероприятия по высвобождению работников. Например, в компании из-за нарушения логистических цепочек не было работы, и работодатель через центр занятости временно перевёл часть сотрудников в другую компанию, но и на новом месте возникли проблемы.
Граждане Украины и лица без гражданства, имеющие удостоверение беженца или свидетельство о предоставлении временного убежища на территории Российской Федерации.

При приёме на работу «оплачиваемых» соискателей работодатель обязан установить им зарплату не менее МРОТ, а режим работы — только полный рабочий день. Если новый работник будет уволен в течение полугода, компании придётся вернуть субсидию.

Полный список требований к компаниям и ИП, претендующим на субсидию, содержится в Постановлении правительства № 362.

Организация зарегистрирована не позднее 1 января 2022 года.
У компании нет задолженности более 10 000 рублей по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, а также задолженности по заработной плате и возвратам субсидий в федеральный бюджет, бюджетных инвестиций и задолженности перед федеральным бюджетом.
Первые лица компании (руководитель, главбух, члены исполнительного органа) не включены в реестр дисквалифицированных лиц.
Организация не находится в процессе реорганизации, ликвидации или банкротства и т. д.

Работодатели направляют заявление на госуслугу по содействию в подборе необходимых работников в центр занятости через личный кабинет на портале «Работа в России».
Через месяц после приёма на работу, но не позднее 1 ноября 2022 года необходимо отправить заявление на возмещение затрат в ФСС.
Полный алгоритм оформления субсидии

↩ К другим статьям

Субсидии работодателям в 2022 году: как нанять сотрудников и получить деньги от государства

В условиях санкций государство компенсирует работодателям затраты за сохранение рабочих мест, переобучение или трудоустройство людей, которые находятся в сложной ситуации.

Рассказываем, какие субсидии положены работодателям в 2022 году и как их получить. Главное собрали в последнем разделе: переходите к нему, если нет времени на всю статью.

Субсидия за трудоустройство молодёжи, беженцев или уволенных по сокращению штата

В чём суть. Индивидуальные предприниматели и юридические лица получат финансовую госпомощь, если примут на работу сотрудников младше 30 лет, включая:

людей без среднего или высшего образования;
выпускников университетов и техникумов, которые получили аттестат четыре месяца назад и до сих пор не нашли работу;
родителей с несовершеннолетними детьми;
безработных мужчин, которые демобилизовались четыре месяца назад;
детей-сирот.

Кандидаты на вакансию должны быть зарегистрированы в Центрах занятости населения (ЦЗН) и не иметь статуса ИП или самозанятого.

С 4 июня 2022 года власти расширили действие льготы. Субсидию получат работодатели, которые трудоустроят:

безработных, трудовой договор с которыми прекращен в связи с ликвидацией организации, сокращением штата или закрытием ИП;
беженцев из Украины, ДНР, ЛНР, которые имеют свидетельство о получении убежища в России.

Этим категориям граждан трудно найти работу. Поэтому государство готово частично компенсировать затраты на их трудоустройство.

Сколько можно получить. Сумма выплаты рассчитывается по формуле:

(МРОТ х районный коэффициент + страховые взносы) х количество сотрудников

Для расчёта этой субсидии нужно использовать старый МРОТ 13 890 руб. Районные коэффициенты есть не везде, а только в местностях с суровыми природными условиями, например на Севере или на Дальнем Востоке.

Пример. Московская компания по ремонту квартир приняла на работу 6 человек до 30 лет, соответствующих условиям для получения компенсации. Тариф страховых взносов в фирме составляет 30,2%. Районный коэффициент в столице не действует. Рассчитаем сумму выплаты: (13 890 + 13 890 х 30,2%) х 6 = 108 508, 7 руб. Компания получит такую сумму трижды: по истечении первого, третьего и шестого месяца работы трудоустроенных.

Общая сумма поддержки составит 325 526 руб.

Как получить.

Подать заявку о поиске работников на портал «Работа в России» через личный кабинет. С начала 2022 года работодатели взаимодействуют с Центрами занятости с помощью этой платформы. Подробно об этом мы рассказывали в статье «Как действовать работодателям, чтобы не нарушить обновлённый закон о занятости».
Принять на работу человека, которого подберёт Центр занятости. Он должен работать полный день и получать зарплату не меньше МРОТ.
Подать заявление на включение в реестр получателей субсидии в Фонд соцстрахования. Это нужно сделать не раньше, чем через месяц после трудоустройства и не позднее 15 декабря. Заявление подавайте дистанционно через систему «Соцстрах».

ФСС проверит соблюдение всех условий и в течение десяти дней перечислит деньги.

Есть несколько дополнительных требований для получения господдержки. Организация может на неё рассчитывать, если:

зарегистрирована до 01.01.2022;
не имеет долгов по налогам и взносам больше десяти тысяч, а также долгов по возврату субсидий в бюджет;
не находится в процессе банкротства или ликвидации;
её руководство, директор и главбух не дисквалифицированы.

Что нужно учесть. Не стоит набирать людей только ради получения субсидии. Ориентируйтесь на задачи, ради выполнения которых вы планируете нанимать людей. Если нужны сотрудники для постоянной работы, например кассиры, официанты, грузчики, упаковщики, то можно обратиться в ЦЗН.

А если требуется человек для разовой работы, к примеру дизайнер или программист, проще нанять самозанятого. Про тонкости сотрудничества с ними читайте в материале «Хочу принять на работу самозанятого: как составить договор и подтверждать расчёты».

Субсидия — это строго целевая выплата. При несоблюдении условий государство потребует её вернуть. Фонд соцстрахования проверит занятость после первого, третьего и шестого месяца: люди, за которых выплачены деньги, должны работать. Если они уволились по собственному желанию, претензий не возникнет.

Основание.

Как отразить в бухучете субсидию на зарплату?

Ажиотаж в связи с получением субсидий на зарплату и текущие расходы понемногу утихает, налоговая служба сообщает о миллионах счастливчиков, которые уже получили деньги. Но представим себе, что у каждого из них, вероятно, есть бухгалтер, которому теперь предстоит провести полученные суммы в бухучете. Причем правильно. Поможем им.

https://www.youtube.com/watch?v=i59K0p4YXi0\u0026t=45s

Правила получения субсидии из федерального бюджета МСП, пострадавшими от коронавируса, утверждены постановлением Правительства РФ от 24 апреля 2020 г. № 576.

Размер субсидии зависит от величины федерального МРОТ на 1 января 2020 года, составляющей 12 130 рублей, и количества работников из отчетов по форме СЗВ-М за март 2020 г.

Для ИП с работниками количество работников за март увеличивается на единицу. Для ИП без работников субсидия равна одному МРОТ, то есть 12 130 рублей.

Субсидию можно расходовать на выплату зарплаты за апрель и май 2020 года, а также и на другие нужды, связанные с производственной деятельностью в условиях кризиса.

Нормативная база

Правила формирования в бухгалтерском учете информации о получении и использовании государственной помощи, предоставляемой коммерческим организациям, в том числе субсидий, установлены ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи».

Получатель принимает бюджетные средства к бухгалтерскому учету при наличии двух условий (п. 5 ПБУ 13/2000):

имеется уверенность, что условия предоставления этих средств организацией будут выполнены;
имеется уверенность, что указанные средства будут получены.

Средства бюджетной субсидии учитываются как возникновение целевого финансирования и задолженность по этим средствам. Как только деньги фактически поступили, задолженность уменьшается и соответственно увеличиваются счета учета денежных средств, капвложений и т. п. (п. 7 ПБУ 13/2000).

В общем случае возникновение целевого финансирования отражают на дату вынесения решения о предоставления субсидии.

Проводки такие:

Дебет 76 Кредит 86
- принято решение о выплате субсидии;
Дебет 51 Кредит 76

В случае с субсидией на зарплату и неотложные нужды по постановлению № 576 можно сократить количество записей, исключив отражение задолженности по субсидии на 76 счете, и ограничиться проводкой:

Дебет 51 Кредит 86
- получена субсидия на расчетный счет.

Поясним на примере.

Пример 1. Как отразить получение субсидии по постановлению № 576

Фирма является малым предприятием. Работает в пострадавшей отрасли. Численность работников в марте – 10 человек.

Фирма подала заявление на субсидию 14 мая 2020 г. за апрель. ИФНС рассмотрела заявление и сочла, что все условия соблюдены. Так как заявление получено в первой половине месяца, то выплата произведена после 18 мая.

21 мая инспекция информировала компанию о выплате субсидии в сумме 121 300 руб. (12 130 руб. х 10 чел.).

Бухгалтер сделал проводку:

Дебет 51 Кредит 86
- 121 300 руб. – получены средств целевого финансирования.

Федеральный закон от 22 апреля 2020 г. № 121-ФЗ освобождает субсидии пострадавшим от коронавируса от налогообложения с 1 января 2020 года. Эти средства не облагаются налогом на прибыль, налогом по УСН и ЕСХН.

Как списывать субсидию

Списывать субсидию в общем случае нужно в соответствии с пунктом 9 ПБУ 13/2000. То есть в периоды признания расходов, на финансирование которых она получена.

При этом нужно помнить, что, как правило, сумма субсидии, учтенная на счете 86, отражается по кредиту счета 98 в качестве доходов будущих периодов и относится на прочие доходы на счете 91 по мере расходования (п. 8 ПБУ 13/2000).

Но если же вся сумма субсидии единовременно направляется на покрытие каких-либо расходов, например, по зарплате, в составе прочих расходов ее можно отразить единовременно и не затрагивать счет 98. Так можно поступить с субсидией по постановлению № 576.

Расходы, оплаченные за счет субсидии (зарплата и пр.), отражаются в бухгалтерском учете в обычном порядке учета затрат.

Если субсидия направлена на выплату зарплаты работникам, то с выплаченных сумм нужно удержать НДФЛ и начислить страховые взносы. Однако для малых предприятий во втором квартале 2020 года страховые взносы начислять не нужно, поскольку для них действует льгота в виде нулевого тарифа.

Рассмотрим пример.

Пример 2. Как списать субсидию на зарплату
Продолжим предыдущий пример.
Предположим, фирма приняла решение направить полученную сумму на выплату зарплаты за вторую половину мая.
31 мая бухгалтер сделал проводку:

Дебет 86 Кредит 91
- 121 300 руб. – принято решение полностью направить субсидию на выплату зарплаты за вторую половину мая 2020 г.;
Дебет 20 Кредит 70
- 121 300 руб. – начислена зарплата сотрудникам за май 2020 г.

Срок выплаты зарплаты за вторую половину месяца в компании – 5 число следующего месяца.

5 июня бухгалтер сделал проводки:

Дебет 70 Кредит 68
- 15 769 руб. (121 300 руб. х 13%) – удержан НДФЛ;
Дебет 70 Кредит 51
- 105 531 руб. (121 300 – 15 769) – перечислена зарплата сотрудникам.

В бухучете субсидия отражается в доходах, произведенные за счет нее затраты – в расходах. В налоговом учете такие доходы и расходы не учитываются.

Бухгалтерский учет бюджетных субсидий

Государство стремится поддержать малое и среднее предпринимательство.

Такая поддержка наиболее часто выражается в форме предоставления субсидий – безвозмездных выплат из бюджета или спецфонда в качестве долевого финансирования затрат на бизнес.

Если условия выполнены и субсидия выделяется, нужно не только правильно ее распределить и потратить, но и адекватно отразить в учетной документации.

Поговорим о том, как проводить получаемые в рамках субсидирования средства по бухгалтерии и рассчитывать с них налоги.

Какие есть правила предоставления субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства?

Целевое назначение субсидий

Субсидия – это государственная дотация. Она призвана помочь юридическому или физическому лицу-предпринимателю решить один из финансовых вопросов:

покрыть часть понесенных на бизнес расходов;
возместить часть прошлых убытков;
компенсировать часть недополученной прибыли.

Держава выделяет субсидии в рамках 2 основных путей:

Регулировка ценообразования – за счет этих денег власти помогают предпринимателям несколько восполнить расходы, выросшие за счет подорожания сырья, топлива, энергии и др.
Социально-экономические программы – с целью способствовать экономическому росту и развитию государство дотирует производства и предприятия, значимые с социальной токи зрения.

СПРАВКА! На субсидию от государства могут рассчитывать госпредприятия, а также коммерческие и некоммерческие организации.

В зависимости от цели субсидия по-разному отражается в учетных бумагах: фиксируется в бухгалтерском учете и отражается в налоговой базе. В любом случае, они обязательны к учету, если одновременно выполняется два условия:

средства выделены бюджетом;
организация придерживается требований, выдвинутых государством для субсидирования.

Отражение в бухгалтерском учете получения коммерческой организацией субсидий на возмещение или финансирование расходов зависит от принятого в учетной политике организации способа их признания:
— по мере появления уверенности организации в получении этих средств;
— по мере фактического получения бюджетных средств.
Как отражается получение субсидий на возмещение или финансирование расходов?

Посмотреть ответ

Субсидии в Плане бухгалтерских счетов

Субсидия является государственным пособием и имеет строгое целевое назначение. Для регламентирования бухучета госдотаций существует План Бухгалтерских счетов «Учет государственной помощи» (ПБУ 13/2000). Инструкция по его применению, утвержденная приказом Минфина России от 31 октября 2000 года № 94н, предписывает использовать для проводок счет 86 «Целевое финансирование».

Какие операции с субсидиями отражаются в проводках

Бухучет субсидий предусматривает три разновидности финансовых операций:

поступление дотационных средств;
применение финансов по целевому назначению;
возвращение части денег, которым не удалось найти целевое применение.

Когда отражать субсидии

Порядок освещения операций в учетных документах зависит от того финансового вопроса, который решает субсидия, то есть приходят ли деньги наперед или компенсируются постфактум. Отсюда вытекают два возможных пути отражения дотационных средств.

«Задолженность по субсидии». Если имеется обоюдная уверенность – в соответствии требованиям финансирования и в получении денег – субсидию можно запланировать в балансе сразу после заключения договора, проведя ее как «государственную задолженность», погашаемую по мере получения траншей. В этом случае проводки будут следующими:
- дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», кредит 86 «Целевое финансирование» – отражение бюджетной дебиторской задолженности по предоставлению субсидии (на момент подписания договора);
- дебет 51 «Расчетные счета» (10 «Материалы», 08 «Внеоборотные активы» или др.), кредит 76 – поступили денежные средства (или имущество) в счет предоставленной по договору субсидии.
«Получили – отразили». Деньги или активы, поступившие в качестве субсидии, отражаются на балансе тогда, когда они фактически предоставлены предприятию. Проводка такова:
- дебет 51 (10, 08 и др.), кредит 86 – отражение поступления финансов (или имущества, или и того, и другого) в рамках бюджетной субсидии.

Отражение субсидии на расходы прошлых периодов

Такой способ отражения субсидирования относится к первой отмеченной разновидности – погашению государственной задолженности. С ее помощью держава компенсирует целевые траты, которые уже были совершены ранее, а значит, нет сомнений в соблюдении условий субсидирования.

Согласно п. 10 ПБУ 13/2000, ее нужно отражать такой проводкой:

дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», кредит 91.1 «Прочие доходы» – отражение бюджетной задолженности по государственному дотированию;
дебет 51 «Расчетные счета», кредит 76 – поступили средства по субсидии в компенсацию расходов, возникших в прошлые периоды.

Отражение субсидирования капитальных расходов

Капитальными признаются расходы на приобретение, строительство, создание основных средств (внеоборотных активов). Особенность бухучета в том, что такое имущество подвержено ежемесячной амортизации, которую необходимо регулярно списывать. Если на капитальные затраты предназначается субсидия, то отражать эти средства следует в таком порядке:

дебет 86 «Целевое финансирование», кредит 98.2 «Доходы будущих периодов» – средства на капитальное приобретение (строительство, создание…) внеоборотного актива, полученные за счет субсидии;
дебет 20 «Основное производство» (23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др.), кредит 02 «Амортизация основных средств» – начислена амортизация по основным активам, приобретенных в счет дотационных средств.

Если приобретенный на субсидию актив не подлежит амортизации, то это целевое финансирование следует учесть как доход будущих периодов, а потом отражать в составе «прочих доходов» по мере признания затрат.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Четкого регламента по отнесению средств по субсидии в разряд «прочих доходов» в законодательстве нет. Организация может сама закрепить его в своей документальной политике.

Как отразить субсидию на текущие расходы

Если государство предоставило средство не на приобретение актива, а на реализацию программы, то расходы будут не единовременными, а более-менее регулярными: организации нужно будет постоянно платить заработную плату, покупать сырье, расходники и т.п. Отражать эти затраты в бухучете следует в тот период, когда они признаются. Приведем пример признания бюджетных средств, затраченных на приобретение материалов:

дебет 10 «Материалы», кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – приобретены материалы у поставщика;
дебет 86 «Целевое финансирование», кредит 98.2 «Доходы будущих периодов» – сумма субсидии, направленная на покупку материалов, признана расходом будущих периодов;
дебет 20 (23, 25,26 и др.), кредит 86 – списаны использованные материалы;
дебет 98.2, кредит 91.1 «Прочие доходы» – в момент списания материалов сумма на их приобретение учтена в составе прочих доходов.

Для выплаты вознаграждения за труд из дотационных средств проводки будут такими:

дебет 86 «Целевое финансирование», кредит 98.2 «Доходы будущих периодов» – к будущим расходам отнесена сумма на выплату зарплаты, предоставленная субсидией;
дебет 20 (23, 25, 26 и др.), кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (69 «Расчеты по соцстраху и обеспечению», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и др.) – начисление выплат для сотрудников;
дебет 98.2, кредит 91.1 – сумма из субсидии, затраченная на выплату зарплаты, учтена в составе прочих доходов.

Отражение возврата субсидий

Вернуть средства в бюджет организация обязана тогда, когда больше не сможет обеспечивать условий предоставления дотации. В бухучете это найдет свое отражение в зависимости от:

времени получения основного транша;
способа отражения этого получения.

Если средства нужно вернуть в том же году, когда они были получены (финансирование на текущие расходы), то придется сторнировать проводки, имеющие отношение к субсидии, естественно, кроме той, что говорит о ее поступлении. Вернуть средства нужно с помощью проводки:
- дебет 76, кредит 51 (08,10 и др.) – возврат средств по субсидии, полученной ранее.
Если субсидия была получена в предыдущем отчетном году, возврат производится немного сложнее. Капитальные расходы, субсидию по которым надо возвратить, отражаются так:
- дебет 86, кредит 76 – отражение задолженности, связанной с возвращением субсидии;
- дебет 91.1, кредит 86 – восстановление начисленной амортизации (по средствам субсидии);
- дебет 98.2, кредит 86 – восстановление полной суммы субсидии.

Если помощь давалась на текущие расходы, вернуть ее нужно таким образом:

дебет 86, кредит 76 – отражение задолженности по целевому финансированию;
дебет 91.2, кредит 86 – восстановление средств субсидии в сумме понесенных текущих расходов.

Субсидия и налоги

ВАЖНО! Рекомендации по учету субсидий в целях налога на прибыль от КонсультантПлюс доступны по ссылке

Деньги и имущество, предоставляемые государством, входят в доходы, облагаемые налогом, но не сразу по получении, а по мере того, как тратятся либо по мере начисления амортизации.

Средства по субсидии облагаются налогом на прибыль пропорционально затратам, которые были осуществлены на эти деньги, в течение не более чем двух налоговых периодов. По истечении этого времени неосвоенные средства надо признать доходом и заплатить с него полагающийся налог (на прибыль).

Для упрощенки особенность налогообложения субсидий состоит в том, что нужно тщательно учитывать, на что и когда тратятся дотационные суммы:

траты на приобретение или создание основных средств признаются прибылью до конца налогового периода, в котором они были поставлены на баланс (введены в эксплуатацию) – одномоментно или равными долями;
затраты на товары для перепродажи учитываются как база по налогу на дату реализации закупленных товаров.

Как учесть субсидии при УСН?

ВАЖНО!