Windfall tax для российских компаний: что это такое

Добровольный налог, или windfall tax, — это специальный налоговый сбор в пользу государства, который взимается с конкретных компаний или отраслей, если они в определенный период получили разовую сверхприбыль. В 2023 году российское правительство решило прибегнуть к этой мере, дополнительно получив от крупного бизнеса около 300 млрд рублей.

Пока Минфин предлагает компаниям заплатить в бюджет 10% от суммы превышения доходов за 2021—2022 годы над тем же показателем 2018—2019 годов. Если доходы за два последних года оказались меньше или равны суммарной прибыли за 2018—2019, то дополнительный сбор с такого бизнеса равен нулю. Также новый налог не должен взиматься с компаний, чей доход менее миллиарда рублей.

Вот как должен рассчитываться налог.

Дополнительный налог: ((80 + 90) − (60 + 50)) × 10% = 6 млрд рублей.

Дополнительный налог отсутствует, так как ((80 + 80) − (100 + 90)) × 10% < 0.

Минфин также предлагает дать возможность компаниям уменьшить ставку своего налога до 5%, если они выплатят его досрочно до конца 2023 года.

На эту тему опубликовано два исследования: от ВШЭ и аналитиков Тинькофф Инвестиций. Первые предполагают, что 85% всех поступлений обеспечат отрасли, тесно связанные с экспортом природных ресурсов.

Вот как будет выглядеть топ-8 компаний по размеру выплат в рамках windfall tax по версии ВШЭ:

1. «Металлоинвест» заплатит около 34,5 млрд рублей.
2. Сбер — 20,4 млрд рублей.
3. «Норникель» — 18,3 млрд рублей.
4. НЛМК — 15,1 млрд рублей.
5. «Фосагро» — 11,6 млрд рублей.
6. «Русал» — 10,4 млрд рублей.
7. «Северсталь» — 9,5 млрд рублей.
8. «Росэнергоатом» — 8 млрд рублей.

Аналитики Тинькофф Инвестиций придерживаются схожего мнения, считая, что основные выплаты обеспечат экспортеры. Компании из индекса Мосбиржи суммарно должны перечислить в казну около 135 млрд рублей, из которых более 80 млрд рублей поступит от крупнейших публичных сырьевых эмитентов.

1. Сбер — 20,4 млрд рублей.
2. «Норникель» — 18,3 млрд рублей.
3. НЛМК — 15 млрд рублей.
4. «Фосагро» — 12,1 млрд рублей.
5. «Русал» — 10,4 млрд рублей.
6. «Северсталь» — 9,5 млрд рублей.
7. ММК — 9,2 млрд рублей.
8. ВТБ — 6,8 млрд рублей.
9. «Полюс» — 6,3 млрд рублей.
10. ПИК — 5,3 млрд рублей.

В среднем новый налоговый сбор для российских компаний не превышает 5% от их чистой прибыли за 2022 год. Наиболее чувствительным новый налог будет для эмитентов, чьи финансовые показатели сильно упали в прошлом году после рекордного 2021 года, — это «Русагро», НЛМК и ММК. Наименее чувствительным — для компаний со стабильными результатами, например Globaltrans и «Алроса».

В целом новая инициатива должна слабо сказаться на российских публичных компаниях, так как за 1 квартал 2023 года многие из них получили более высокую чистую прибыль, чем предполагаемый добровольный налог. Например, Сбер за этот период заработал 350 млрд рублей против 20 млрд возможной новой выплаты, ВТБ — 140 млрд рублей против 6,8 млрд рублей.

Новости, которые касаются инвесторов, — в нашем телеграм-канале. Подписывайтесь, чтобы быть в курсе происходящего: @investnique

Что упало, то пропало. Windfall tax – как это по-русски?

Рис.: Дороти в Стране Жевунов (илл. Чарльза Санторе)

• Источник: Pinterest
• ***

Женщина ждала ответа, и потому Дороти сказала неуверенно: — Вы очень любезны, но тут произошла какая-то ошибка. Я никого не убивала. — Ты, может, и не убивала, — улыбнулась старушка, — но это сделал твой домик. А это в общем-то одно и то же. Гляди, — сказала она, показывая рукой на угол дома, — вон торчат её ноги. Лаймен Баум (1900)1

***

Моя заметка для юридической хроники в свежем номере журнала «Закон» (вариант до редакторской правки). Публикуется здесь с любезного разрешения редакции.

Будылин С.Л. Что упало, то пропало. Windfall tax — как это по-русски? // Закон. 2023. № 3. С. 134-139.

1. https://zakon.ru/publication/igzakon/10320
2. ***
3. В английском языке слово windfall появилось в XV веке и первоначально означало плоды, сбитые ветром, либо деревья, поваленные ветром; в определённых ситуациях любой прохожий мог правомерно присвоить эти ценные предметы2.
4. Так, ещё в XIII веке крестьяне, жившие рядом с королевским Эшдаунским лесом, имели право на сбор там валежника (кроме деревьев, вырванных ветром с корнями – эти оставались в королевской собственности)3.

Впоследствии слово пробрело значение «неожиданный доход». Так что windfall tax – это не «налог на валежник», а скорее «налог на упавшее с неба богатство». Так называют чрезвычайные налоги на различные виды «неожиданных» доходов, вводимые время от времени правительствами тех или иных стран.

Например, одно из исследований Международного валютного фонда рекомендует введение «налога на неожиданный доход» (windfall tax) в отношении необычайно высокой прибыли энергетических компаний, связанной со скачком цен на ископаемое топливо в 2022 году. Скачок цен был вызван как постпандемийным восстановлением экономики, так и экономическими пертурбациями, связанными с военными действиями РФ в Украине4.

***

В 2022 году дефицит федерального бюджета РФ составил 3,3 трлн. рублей – и был бы ещё выше, если бы не экстренные изъятия средств у «Газпрома». Это почти рекорд: больше было лишь в пандемийном 2020 году (4,1 трлн.)5.

Конечно, такие показатели неудивительны, учитывая то, что творилось в России и мире после начала властями РФ своей «спецоперации» в Украине.

Что характерно, за декабрь 2022 года бюджет потратил примерно одну пятую всех годовых расходов, а дефицит за этот месяц составил ни много ни мало 3,9 трлн. рублей6. В январе 2023 года показатели оказались немногим лучше.

По отношению к январю прошлого года доходы бюджета сократились на 35%, а расходы возросли на 59%. В результате январский дефицит бюджета составил 1,8 трлн рублей (при запланированном дефиците на весь год в 2,9 трлн.)7.

А за два первых месяца года дефицит составил уже 2,6 трлн.8

Как говорят экономисты, месячные данные не очень показательны из-за сезонных вариаций доходов и расходов. Однако же тенденция настораживает. Во всяком случае, российские финансовые власти явно насторожились.

• ***
• В начале февраля стало известно, что власти активно обсуждают с бизнесом «разовый добровольный взнос в бюджет» из прибылей, полученных компаниями в финансово удачном 2022 году (как ни парадоксально, за первую половину 2022 года финансовые результаты российских предприятий оказались в целом лучше, чем за аналогичный период предыдущего года)9.
• Первый вице-премьер Андрей Белоусов рассказал журналистам, что взнос мыслится как «разовый» и «добровольный».

«Это не повышение налогов. Есть windfall tax, такое понятие в налоговой практике, как однократное взимание налогов. Вопрос сейчас прорабатывается. Вопрос прорабатывается вместе с бизнесом. Рассматривается это как история добровольная, бизнес в этом активно участвует.»10

Размер «добровольного взноса» вице-премьер не огласил, но ещё ранее «издание The Bell (признано в РФ иноагентом) со ссылкой на источники сообщало, что правительство предложило бизнесу сделать разовый платеж в бюджет в размере 200-250 млрд рублей» (цитата по сообщению ТАСС)11.

Бизнесу, однако, идея «добровольного взноса» не понравилась. Всем известно, как у нас взимаются «добровольные взносы»! Согласно тому же сообщению, предприниматели в ответ предложили правительству, раз ему так уж нужны деньги, честно повысить ставку налога на прибыль – скажем, до 20,5%12.

Однако эта идея, в свою очередь, показалась непривлекательной правительству – возможно, из-за неприятных политических ревербераций. Ведь одним из главных достижений В.

Путина на посту президента РФ всегда считалась налоговая реформа начала 2000-х, упорядочившая налогообложение, уменьшившая число налогов и в целом снизившая налоговое бремя – что тогда привело, в совокупности с другими факторами, к серьёзному экономическому росту13.

Замглавы Минфина Алексей Сазанов твёрдо заявил, что действующие налоги никто трогать не будет.

«У нас есть действующие налоги. Действующие налоги затрагиваться не будут. В какой форме платеж будет сделан, это надо обсудить с бизнесом, выходить на консолидированную позицию с ними. Но это точно не будет изменение каких-то действующих налогов – налога на прибыль, НДС.»14

Когда пресс-секретаря президента РФ Дмитрия Пескова спросили, что будут делать с бизнесом, который не захочет платить «добровольный взнос», он ответил следующее.

«Там ключевое слово — добровольный, но, разумеется, взаимодействие руководства страны и бизнеса, правительства и бизнеса — это дорога с двусторонним движением.

И поэтому здесь, конечно, необходимо, скажем так, чтобы и та, и другая сторона, хотя все мы на одной стороне, но четко отдавала себе отчет в тех реалиях, в которых мы сейчас живем, и тех потребностях, которые сейчас существуют у страны.»15

Звучит туманно, но довольно угрожающе…

По итогам этих препирательств правительство всё же решило ввести вместо «добровольного взноса» специальный налог – или, быть может, сбор. Глава Минфина Антон Силуанов рассказал, что рассчитывает собрать таким образом 300 млрд. рублей.

«Будут подготовлены специальные поправки в налоговое законодательство. И, скорее всего, это участие будет в виде сборов с бизнеса, с прироста финансового результата за последние годы. Пока рассматриваются 2022 и 2021 годы по сравнению с 2019 и 2020 гг. … Мы рассчитываем, что это [размер сбора] будет порядка 300 млрд рублей.»16

Глава Минфина также заявил, что новый налог не коснётся малых предприятий, а также – вопреки упоминавшимся выше рекомендациям МВФ – нефтегазового сектора, где налоги и так-де высокие.

«Сразу скажу, что мы не рассматриваем вопрос участия малого бизнеса в этом вопросе. А также нефтегазового сектора. Почему? Потому что мы по нефтегазовому сектору в последнее время приняли целый ряд налоговых новаций, которые и так централизуют часть дополнительной ренты, которую этот сектор получил в результате ценовой конъюнктуры.»17

Тут опять встревожился бизнес. Вчера было 200-250, а сегодня уже 300? Глава Российского союза промышленников и предпринимателей Александр Шохин призвал приять решение о новом налоге как можно скорее (желательно до конца февраля), пока «аппетиты Минфина» опять не выросли.

«Мы считаем, чем быстрее, тем лучше. Знаете, почему? Потому что мы начинали с 200 млрд рублей, а чем больше времени проходит, тем аппетиты Минфина растут — 250, 300. Мы думаем, что каждый месяц дискуссии будет приводить к 50 или 100 млрд дополнительно взносов.»18

Не приглянулась бизнесу и идея «отраслевых фильтров». По словам главы РСПП, участвовать в сборе должны все компании с высоким доходом, не исключая и предприятий топливно-энергетического комплекса. Базой же для расчёта «квазиналога» должна стать отчётность компаний по российским стандартам бухгалтерского учёта (РСБУ), а сумма должна исчисляться исходя из показателей прибыли предприятия.

«Мы считаем, что нужно смотреть на отчетность, на хорошо администрированную отчетность. Поэтому база здесь — легко анализируемый и легко контролируемый показатель как прибыль.»19

1. Г-н Шохин также подтвердил договорённость об обязательном характере «навеянного ветром» платежа.
2. «Мы договорились, что это будет обязательный платеж — квази windfall tax — налог, «навеянный ветром», появление которого связано с уникальным сочетанием благоприятных условий работы компаний и конъюнктуры в ряде секторов, которые дали возможность компаниям в 2022 и 2021 годах получить финансовые результаты более значительные, чем в предшествующие пару лет.»20
3. По словам главы РСПП, «при этом сохраняется вопрос — как считать этот «сверхдоход», который по сути сверхдоходом не является»21.

Согласно неназванным источникам РБК, под новый налог попадут только компании с годовой прибылью не менее 1 млрд. рублей. (Ранее предлагались пороги по выручке: 50 млрд. или 100 млрд.) Однако конкретная формула расчёта взноса пока не утверждена22.

Некоторую ясность попытался внести глава Минфина Антон Силуанов.

«Мы говорим об однократном в текущем году участии бизнеса, причем в части прироста их финансового результата. Мы сравним прирост финансового результата за 2022 и 2021 годы к 2020-му и 2019-му, и только с прироста мы будем говорить о том, что бизнес мог бы заплатить. … Есть предложения о том, чтобы капвложения из этого объема вычитать, но они пока прорабатываются.»23

Г-н Шохин в ответ выразил надежду, что механизм стимулирования инвестиций тем или иным образом удастся создать, «чтобы не было всплесков с «виндфоллами»»24.

Он также раскрыл некоторые детали договорённостей об исчислении налога.

«Договорились, действительно, о том, что берем среднюю цифру прибыли по налоговому учету за два года — 2022 и 2021, делим пополам, получаем среднегодовую. Затем берем два доковидных года (2018 и 2019), делим пополам и смотрим на разницу.»25

Впоследствии замминистра финансов Алексей Сазонов подтвердил, что от налога освободят нефтегазовые и угодные компании, но не банки. Слухи о ставке налога в 4-5% от «сверхприбыли» он подтвердить отказался. По его словам, ставка может быть определена в конце апреля, затем будут внесены изменения в Налоговый кодекс, а фактически налог будет взиматься в ноябре-декабре текущего года26.

***

Как видим, бизнес в борьбе обрёл право платить новый налог не в «добровольном», а в обязательном порядке. Сумма платежа уточняется.

Одна из проблем, конечно, в том, что 2023 год может оказаться далеко не столь благоприятным в финансовом смысле, как два предыдущих – причём не только для российского бюджета, но и для российских налогоплательщиков.

А если у них не будет доходов, из каких денег они будут платить налог на «сверхдоходы»?

Не обернётся ли для крупного российского бизнеса «упавшее с неба богатство» чем-то вроде домика Дороти, свалившегося на голову Злой Волшебнице Востока? (Уроженцам СССР последние известны под псевдонимами «Элли» и «Гингема».)27

Государство, конечно, вовсе не собирается убивать бизнес. Но это вполне может сделать «навеянный ветром» налог. Что, в общем-то, одно и то же…

=====================

1Баум Л.Ф. Удивительный волшебник Страны Оз. М.: 2022. 170 с. Глава 2.

2Online Etymology Dictionary. Windfall. https://www.etymonline.com/word/windfall.

3Blandford V. Tracing the Pale of the Ashdown Forest Deer Park // Chris Butler Archaeological Services. 2012. P. 17. https://www.highweald.org/downloads/publications/land-management-guidance/woodland-1/1128-tracing-the-pale-of-the-ashdown-forest-deer-park/file.html.

4Baunsgaard T., Vernon N. Taxing Windfall Profits in the Energy Sector // IMF Notes. 2022. https://www.imf.org/en/Publications/IMF-Notes/Issues/2022/08/30/Taxing-Windfall-Profits-in-the-Energy-Sector-522617.

5Пятая часть расходов бюджета-2022 пришлась на декабрь. Дефицит превысил ₽3,3 трлн и был бы выше, если бы не изъятия у «Газпрома» // РБК. 10.01.2023. https://www.rbc.ru/economics/10/01/2023/63bc725f9a79476b85142f34.

6Там же.

Windfall tax для российских компаний: что это такое | Финтолк

Прогрессирующий налог, налог для богатых и так далее. С начала нулевых в России всерьез обсуждают индивидуальный подход к налогообложению. В основном речь о том, чтобы немногочисленные сверхобеспеченные платили налоги по более высоким процентным ставкам, чем остальные россияне.

Инициатива правительства носит условное название «налог на внезапный успех» и, по заявлениям инициаторов, платеж не будет добровольным. Аналитики бухгалтерского консалтингового агентства «Простые решения» объясняют читателям Финтолка, кого внезапно может осчастливить ФНС и на какую сумму.

Из истории вопроса

Налог на непредвиденную прибыль, налог на удачу, он же windfall tax — это механизм пополнения госбюджета в экстренных случаях. Сложные экономические условия, в которых Россия находится уже несколько лет как (сначала на фоне пандемии, затем — на фоне специальной военной операции), заставляют законотворцев искать дополнительные источники доходов.

Налог на внезапный успех, по задумке инициаторов, позволит получить взнос с крупного бизнеса, который, по итогам 2022 года показал прибыль «выше ожидаемой».

Изобретение не ново. Этим рычагом несколько раз пользовались в XX веке США и Великобритания. В Америке с 1917 по 1921 годы действовал так называемый военный налог для предприятий, в том числе оборонной промышленности. Он приносил штатам до 40 % годового бюджета. Затем, на протяжении восьми лет, в 1980-х, в тех же США действовал взнос на непредвиденную прибыль от продажи сырой нефти.

В Великобритании власти использовали этот метод, когда предприятия сфер ЖКХ были массово приватизированы одним частным лицом.

Новоявленный владелец целой отрасли тогда заплатил в казну около 8 млрд долларов сверхприбыли (да, приватизация госпредприятий процветала не только на постсоветском пространстве).

Уже в 20-х годах XXI века в Британии взимали налог на сверхприбыль с нефтяных предприятий на фоне роста стоимости «черного золота».

Чаще всего такой вид налога взимается с предприятий какого-то определенного сектора экономики, когда условия позволяют отраслям получать прибыль, значительно превышающую среднюю.

Помочь российской экономике окрепнуть? Что такое бюджетное правило и как оно работает

Предпосылки к доходам выше ожидаемого

Согласно оценкам экспертов, российская экономика стойко выдержала санкционные удары. Итог 2022 года — минус 2,5% ВВП, хотя прогнозы были куда более пессимистичными, при этом в августе эксперты даже отмечали рост в пределах 1 %.

Официальные прогнозы на 2023 год выглядят вполне оптимистично: и ЦБ, и МВФ прогнозируют положительную динамику и даже рост в пределах от 0,4 % до 1 %.

А в 2024-м российская экономика, обещают прогнозы, может показать положительную динамику по росту ВВП на 2,1%. В таких условиях развивается сектор реальной экономики.

А стабильное развитие дает сверхдоходы компаниям, которым инициаторы и предлагают заплатить налог со сверхдохода.

Уходящим из России компаниям придумали новое ограничение: как это скажется на курсе рубля

Кто, сколько и когда заплатит

Ориентировочно ставка уплаты нового сбора составит 4-5 % от прибыли за 2021-2022 годы, которая будет считаться дополнительной (любая свыше 1 млрд рублей). При этом доходы пандемийного 2020 года вряд ли войдут в расчет.

Пока речь о том, что взнос будет единоразовым. Чиновники обещают по максимуму учесть интересы бизнеса в вопросе — вводить ли вообще этот дополнительный сбор.

Готовятся поправки в Налоговый кодекс и отдельный законопроект «О налоге на сверхприбыль прошлых лет».

Конкретного перечня тех, кто будет платить или, напротив, не будет, пока не существует.

Налог начислять не будут российским и иностранным компаниям с постоянным представительством РФ, у которых:

• средняя арифметическая величина прибыли за 2021–2022 годы не превышает прибыль за 2018–2019 годы;
• прибыль 2021-2022 годы составляет менее 1 млрд рублей;
• компания добывает нефть, газ и уголь, занимается нефтепереработкой, производит сжиженный природный газ;
• компания находится в реестре малого и среднего предпринимательства.

Плюсы и минусы

Главный бонус такого налога — быстрая прибыль для нуждающегося в деньгах государства и возможность поддержать самые значимые для правительства госрасходы. Однако часто бывает так, что «гладко было на бумаге, да забыли про овраги» и, возможно, windfall tax — тот самый случай, когда учиться нужно на чужих ошибках.

Например, в 80-х власти США ожидали прирост дохода казны почти в 400 млрд долларов, однако реальные сборы за восемь лет пополнили госбюджет всего на 80 млрд. Минфин России прогнозирует экономический эффект от введения «налога на удачу» в размере 300 млрд рублей. Расходы же в 2023 году, по оценкам Государственной думы, составят 19,5 % ВВП или свыше 29 трлн рублей.

Ветер перемен: что не так с законопроектом о налоге на сверхприбыль

Windfall tax (с англ. «налог на доходы, принесенные ветром», «налог на неожиданную удачу») — беспрецедентный механизм, который касается практически всего крупного бизнеса, как российских, так и иностранных компаний с постоянным представительством в России. По сути, налогом дооблагается финансовый результат бизнеса, с которого он уже заплатил налог на прибыль. 

подпишитесь на нас в Telegram

До сих пор помогать бюджету приходилось только госкомпаниям и крупнейшим экспортерам. Так, в 2022 году у «Газпрома» изъяли более 1 трлн рублей в виде повышенного налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ), что не позволило ему выплатить дивиденды. 

На фоне растущего во время «спецоперации»* бюджетного дефицита власти в конце прошлого года озаботились «мобилизацией доходов» путем дополнительных сборов с бизнеса.

 Идея windfall tax возникла в связи с тем, что у многих компаний в 2022 году результаты «были сильно в плюс», объяснял первый вице-премьер Андрей Белоусов. Минфин рассчитывает получить от windfall tax 300 млрд рублей.

Министр финансов Антон Силуанов уверял, что взнос потратят на дороги, школы и зарплаты бюджетникам, «на что денег жалеть не надо».

Освобождены от сбора компании с прибылью ниже 1 млрд рублей, нефтяные, нефтеперерабатывающие и угольные компании, производители сжиженного природного газа (СПГ), предприятия малого и среднего бизнеса, а также компании, созданные после 1 января 2021 года.

Ставка налога — 10% от суммы превышения прибыли за 2021–2022 годы над аналогичным показателем за 2018–2019 годы, или 5% при досрочной уплате в 2023 году.

Как посчитают сверхприбыль

Методика подсчета сверхприбыли «чрезвычайно груба» и приведет к обложению обычной прибыли, а не «навара» из-за благоприятной конъюктуры, уверен руководитель аналитической службы юридической компании «Пепеляев Групп» Вадим Зарипов.

По факту сравниваются средние показатели прибыли за 2018-2019 и 2021-2022 годы, но при этом не учитывается стадия инвестиционного цикла, достигнутый за этот период рост производства и т. д., отмечает партнер Б1 Марина Белякова.

«Если компания строила завод в 2018-2020 годах, а в 2021-2022 годах он вышел на проектную мощность, то это никакая не сверхприбыль, а обычная прибыль», — привел пример Зарипов.

«Инвестиционная составляющая никак не учитывается, — констатировала партнер департамента налогов и права компании ДРТ Татьяна Кофанова.

— Какие-то компании большую часть нераспределенной прибыли перечисляли дивидендами, а другие — вкладывали в расширение производства. При этом налог на сверхприбыль должны будут заплатить все».

По мнению Зарипова, в этой части закон может быть оспорен в Конституционном суде как не соответствующий принципам экономического основания налога и равенства налогообложения.

Чрезвычайный платеж и его формула разрабатывались так, чтобы они были универсальными, простыми и легко администрируемыми, отмечает Кофанова. Учесть специфику разных компаний очень сложно, даже когда речь идет о разных предприятиях в одной отрасли, не говоря уже обо всем крупном бизнесе, подчеркивает Белякова.

Кроме того, некоторые отрасли уже столкнулись со сборами в связи со сверхприбылью.

Например, на фоне благоприятной ценовой конъюнктуры в связи с отменой коронавирусных ограничений для металлургов, производителей удобрений и угольных компаний была повышена ставка НДПИ, для металлургов с 2022 года ввели акциз на жидкую сталь.

По мнению Зарипова, при расчете налога это стоило бы учитывать. «Государство уже получило свою долю от сверхприбыли таким способом, просто раньше и в другой форме», — подчеркивает он. 

Были ли подобные сборы в мировой практике?

Россия не уникальна. Например, Еврокомиссия в 2022 году приняла Регламент о введении временного «взноса солидарности» (solidarity contribution). Дополнительные доходы примерно €25 млрд призваны смягчить последствия энергокризиса.

Но если в России налогом охвачен широкий круг индустрий, то в ЕС обязательный платеж введен точечно — со сверхприбыли компаний нефтегазового и угольного секторов.

Взносом облагается 20%-ное превышение от средней прибыли с 2018 по 2021 год (хотя некоторые страны ЕС скорректировали это правило). Но и ставка выше, чем в России, — от 33%.

Windfall tax могут взять даже с бизнеса, освобожденного от налога на прибыль

Сбор может стать неприятным сюрпризом для медицинских, образовательных и IT-компаний, чья деятельность освобождается от налога на прибыль через применение нулевой ставки, отмечает ассоциированный партнер МЭФ Legal Анна Зеленская. «В частности, для IT как отрасли, которая пользуется льготами, это налоговый удар, хотя за счет отсечения по прибыли 1 млрд рублей, вероятно, чрезвычайный налог коснется только определенного среза компаний», — говорит она.

Из налоговой базы исключат прибыль от инвестпроектов в рамках соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК) и специальных инвестиционных контрактов (СПИК).

«Но есть и другие преференциальные режимы, для которых предусмотрены схожие механизмы защиты от ухудшающих изменений налогового законодательства. В частности, Свободный порт Владивосток, территории опережающего развития (ТОР).

С точки зрения равенства и справедливости налогообложения логично было бы предусмотреть исключения и для инвесторов в таких проектах», — считает партнер налоговой практики BGP Litigation Павел Кондуков.

Если внести взнос в 2023 году, придется ли платить в 2024-м?

Хотя сбор де-юре появится в 2024 году, бизнесу предложили заплатить обеспечительный платеж в октябре — ноябре 2023 года с 50%-ной скидкой.

Это позволит обойти ограничение о том, что налоги нельзя вводить задним числом, и формально соблюсти требование введения новых налогов только с нового налогового периода, пояснила Зеленская.

К тому же деньги Минфин хотел получить уже осенью 2023 года.

В первой версии законопроекта платеж назывался добровольным. Новая формулировка — обеспечительный — «выглядит более безопасно, чем «добровольный», который воспринимался зарубежными компаниями как запрещенный с точки зрения риска санкций», отметила Белякова.

По мнению руководителя департамента налогового и юридического консультирования Kept Михаила Орлова, природа обеспечительного платежа по-прежнему непонятна — обязательный он или добровольный.

«Сейчас не возникает ощущения, что этот платеж может классифицироваться как обязательный, поскольку он не обеспечен государственным принуждением», — предупредил Орлов. 

Крупный бизнес волнует механизм обеспечительного платежа, рассказал Вадим Зарипов. Несмотря на устные заверения Минфина, что уплата сбора осенью 2023 года по ставке 5% позволит не платить 10% в 2024 году, из текста закона это прямо не следует, указывает Михаил Орлов из Kept.

«Если в законопроекте появятся четкие нормы, реализующие обещания Минфина, то, полагаю, большинство компаний пойдут на досрочную уплату в 2023 году», — считает он.

 «Практически все наши клиенты, которых коснется уплата сбора, планируют платеж на 2023 год», — рассказала Forbes партнер департамента налогов и права компании ДРТ Татьяна Кофанова.

Как учитывать убытки?

Из законопроекта неясно, как при расчете среднеарифметической прибыли будут учтены налоговые убытки. Согласно документу, при расчете windfall tax прибыль определяется как сумма прибылей с учетом положений статьи 283 Налогового кодекса (перенос убытков на будущее).

«Что означает это фраза: «С учетом положений статьи 283»?» По-видимому, речь идет об ограничении возможности уменьшать налоговую базу на сумму убытков более чем на 50%.

Это значит, что убытки ковидного 2020 года не могут уменьшить показатели 2021-2022 годов более чем на 50% для целей определения сверхприбыли этих периодов», — предупреждает Михаил Орлов из Kept.

Какие риски есть при налоговых проверках

По итогам проверки налоговые органы могут выявить, что компания занижала доходы или завышала расходы, и увеличить ее прибыль. В результате чистая прибыль может оказаться выше 1 млрд рублей, и компания будет обязана, кроме недоимки по налогу на прибыль, заплатить windfall tax.

«На практике налоговые органы могут выявить это нарушение, проверяя налог на прибыль и не включив windfall tax в периметр проверки.

В судебной практике есть примеры, когда налогоплательщики оспаривали в подобных случаях правомерность доначислений по таким налогам, но суды зачастую выносили решения в пользу бюджета, а не бизнеса», — констатировал Кондуков.

Еще одна проблема в том, что часто налогоплательщики хранят первичные документы не более пяти лет с учетом предельных законодательно установленных сроков.

Может возникнуть ситуация, когда налоговые органы, проверяя правильность уплаты windfall tax в 2024-2027 годах, будут требовать первичные документы, например, за 2018-2019 годы, а компании могут их уже уничтожить в связи с истечением вышеуказанных сроков.

Это, в свою очередь, также может привести к спору с налоговыми органами, предупредил эксперт.

Можно ли уйти от уплаты сбора

Маловероятно, что бизнес будет искать пути обхода, например через ликвидации, считает Белякова. «Все же речь идет о крупном бизнесе, и подобные маневры могут стоить гораздо дороже», — объясняет она.

«Вряд ли можно серьезно говорить о том, что налогоплательщики такого масштаба предпочтут ликвидацию уплате налога на сверхприбыль, — соглашается Кофанова из ДРТ.

— Не стоит также забывать, что ликвидация — это повод для внеочередной выездной проверки».

У бизнеса есть право подать уточненные декларации и дозаявить определенные расходы, чтобы уменьшить прибыль. «Это уменьшит облагаемую сверхприбыль. А кому-то позволит говорить, что ее размер не превышает 1 млрд рублей», — пояснил Зарипов.

«Есть риск, что налоговые органы могут расценить корректировку прибыли как попытку уйти от windfall tax, — предупредила Зеленская.

— Однако, разумеется, ответственность должна применяться только в случае умышленного искажения или манипулирования налоговой базой».

Будут ли взимать сбор повторно

Законопроект вводит в первую статью Налогового кодекса новое концептуальное понятие «чрезвычайные налоги». По мнению Михаила Орлова, поправка указывает на экстраординарность события. «Идеологи законопроекта хотели подчеркнуть, что речь идет не о введении нового постоянного налога на сверхприбыль, а о разовой акции», — считает Орлов. 

Однако есть риск, что после появления в Налоговом кодексе понятия «чрезвычайные налоги» введение подобных сборов и платежей может проводиться в упрощенном режиме, предупреждает Кофанова из ДРТ.

Экономика сейчас в состоянии активной мобилизации резервов, и исключать новые донастройки и изъятия из различных отраслей нельзя, пусть даже они будут проходить в других формах и по другим формулам, признает Белякова из Б1. «Все будет зависеть от финансовых результатов и состояния бюджета.

Это, безусловно, не повышает мотивацию бизнеса больше зарабатывать и меньше обеспечивает предсказуемость налоговой системы в и без того сложное время», — заключает эксперт.

В ответ на уточняющие вопросы Forbes Минфин отказался от комментариев.

* Согласно требованию Роскомнадзора, при подготовке материалов о специальной операции на востоке Украины все российские СМИ обязаны пользоваться информацией только из официальных источников РФ.

Мы не можем публиковать материалы, в которых проводимая операция называется «нападением», «вторжением» либо «объявлением войны», если это не прямая цитата (статья 57 ФЗ о СМИ).

В случае нарушения требования со СМИ может быть взыскан штраф в размере 5 млн рублей, также может последовать блокировка издания.

Что такое windfall tax: как работает «налог на удачу»

Windfall tax дословно можно перевести как «налог на доходы, принесенные ветром», то есть это «налог на неожиданную удачу». Коротко рассказываем о том, что можно считать такой удачей, а также кто и где уже взимал windfall tax.

Что это такое

«Неожиданной удачей» в случае с windfall tax считается «лишняя» прибыль.

Налог на непредвиденную прибыль — это дополнительный сбор, который взимается правительствами с компаний, обычно определенных отраслей, когда экономические условия позволяют им получать прибыль, значительно превышающую среднюю.

Иными словами, такие налоги уплачивают компании, которые извлекли выгоду из непредвиденной экономической ситуации, получив неожиданный доход.

История показывает, что чаще всего речь идет о предприятиях, специализирующихся на сырьевых товарах.

В последнее время windfall tax касается в основном энергетических компаний — их прибыли резко выросли из-за повышения спроса после снятия ковидных ограничений и роста цен на энергоносители на сложном геополитическом фоне.

Когда уже взимался windfall tax

Возможностью ввести налог на непредвиденную прибыль пользовались власти разных стран.

Британия: цена приватизации. В 1997 г. в Великобритании windfall tax  был установлен правительством лейбористов во главе с Тони Блэром — он касался владельцев приватизированных в 1982–1993 гг. государственных компаний. Тогда в частную собственность было продано более 30 предприятий — British Airports Authority, British Gas, British Telecom и другие.

Целью введения налога стало исправление «невыгодной сделки, которая коснулась потребителей и налогоплательщиков в результате приватизации коммунальных предприятий».

Реальная стоимость компаний высчитывалась исходя из их средней чистой прибыли за первые четыре года после приватизации — налогом облагали разницу между этой суммой и рыночной капитализацией.

В итоге казна страны пополнилась на 5,2 млрд фунтов стерлингов ($8 млрд).

Британия: сверхприбыли нефтяников. В мае 2022 г. тогда еще канцлер казначейства Великобритании, а ныне премьер-министр Соединенного Королевства Риши Сунак объявил о введении налога на сверхприбыли нефтяных и газовых компаний в размере 25%. Осенью стало известно, что с января 2023 г.

сбор увеличится до 35% и будет действовать до марта 2028 г. Налог применяется именно к той прибыли, что получена от добычи нефти и газа в Великобритании, но не от других видов деятельности, таких как переработка нефти и продажа топлива на АЗС.

По планам властей, за шесть лет казна Соединенного Королевства должна пополниться на 40 млрд фунтов стерлингов (более $48 млрд).

ЕС: плата за солидарность. В прошлом году Еврокомиссия ввела «временный взнос солидарности» сверх остальных налогов, которые уплачиваются отдельно в странах-участницах ЕС.

В ЕК отметили, что сбор основан на «налогооблагаемой положительной прибыли, полученной в 2022 финансовом году по энергетическим предприятиям в нефтяном, газовом, угольном и нефтеперерабатывающем секторах в Евросоюзе».

Налог может принести около 25 млрд евро доходов, которые должны «смягчить последствия устойчиво высоких цен на энергоносители, сократить потребление энергии и повысить энергетическую автономию ЕС».

США: от военных действий до сырой нефти. В истории США было несколько случаев введений windfall tax, последний из них относится к 1980 г., когда Конгресс ввел налог на непредвиденную прибыль от сырой нефти (его отменили в 1988 г.). А первый — ко временам Первой мировой, когда в 1917 г.

годовая прибыль компаний US Steel и DuPont увеличилась более чем на 1000% каждая, и начались разговоры в пользу «налога на прибыль от военных действий». В октябре того же года благодаря windfall tax удалось получить около $7 млрд, что составило почти 40% от всех собранных в то время средств.

Налог отменили спустя 4 года — в 1921 г.

США: снижение цен — или налог. В октябре 2022 г.

стало известно, что налог на сверхдоходы нефтяных и газовых компаний может ввести президент США Джо Байден, который раскритиковал предприятия за то, что за счет сверхприбыли они занимаются обратным выкупом своих акций, а не вкладываются в производство. Меры ждут компании, если они не позаботятся о снижении цен для потребителей.

За и против

Когда речь идет о налоговых инициативах, традиционно находятся противоположные точки зрения.

К преимуществам windfall tax относят возможность использования поступлений, например, на финансирование государством социальных программ, а также чтобы компенсировать издержки, связанные с высокими ценами.

Противники подобных сборов считают, что лучше реинвестировать прибыль компаний для ее нужд и развития инноваций — это принесет больше пользы.

Нужно заметить, что реальный финансовый результат от введения windfall tax нередко не дотягивает до ожидаемого. Так, по состоянию на сентябрь 2022 г.

налог на непредвиденную прибыль приносил Италии только пятую часть от суммы, на которую изначально рассчитывало правительство. А отчет исследовательской службы Конгресса США показал, что с 1980 по 1988 гг.

налог пополнил казну на $80 млрд, что значительно ниже прогнозируемых $393 млрд.

БКС Мир инвестиций

Что такое windfall tax и сколько денег соберут с бизнеса с помощью нового сбора

• Информация о том, что бизнесу готовят новый загадочный сбор в госбюджет, появилась в новостях не так давно, но многие бизнесмены даже не обратили на нее внимание.
• «Дело в том, что финансовые результаты прошлого года были очень хорошие, и у многих компаний, особенно в первом полугодии, за первые три квартала, результаты были сильно в плюс», – объяснил, почему вообще возникла идея, вице-премьер Белоусов.
• По этому случаю (и из-за дефицита бюджета в том числе) власти задумались над так называемым windfall tax – по сути, единоразовым, но немаленьким сбором со «сверхприбыли» бизнеса.

Почему windfall tax? Это заклинание такое?

Дословно это выражение переводится как «налог на доходы, принесенные ветром». Иными словами, речь про сбор в пользу государства с так называемой «лишней прибыли» – то есть доходов, которые оказались выше ожидаемых показателей.

2020й год, как ковидный, власти брать в расчет не будут: а вот в 2021 и 2022 годах бизнесу удалось неплохо восстановиться. Очень грубо говоря, за это и придется заплатить.

Откуда взяли идею

Само выражение «windfall tax» английское не потому, что закон о чистоте языка не работает, а потому, что практика введения такого сбора происходит из англоязычных стран.

Подобного рода сборы вводили в разные времена в Великобритании, Евросоюзе и США. В Штатах, кстати, применили эту практику раньше всех: впервые еще в Первую мировую войну.

Тогда шла речь о «налоге на прибыль от военных действий».

«Налог на сверхприбыль во время войны» составлял до 9 процентов доходов от вложенного капитала и облагал налогом всю прибыль сверх этого уровня по дифференцированным ставкам в диапазоне от 20 до 60 процентов. Экономист казначейства США Томас Адамс назвал этот налог «самым революционным событием в области государственных финансов с момента введения подоходного налога».

В дальнейшем практику подобных сборов использовали и в других государствах: в Великобритании, например, к ней обратились в очередной раз буквально в мае 2022 года.

Интересно, что далеко не всегда «налог на сверхприбыль» дает те результаты, ради которых вводился: в тех же Штатах при первом своем использовании он ударил по мелкому бизнесу, а не по крупному, для которого предназначался.

Что решили на данный момент

В России одно из главных отличий идеи – то, что новый сбор не затронет нефтегазовый сектор, если верить словам главы Минфина Антона Силуанова.

Заговорили о новой идее в начале февраля, затем она начала постепенно обретать черты: почему, зачем и сколько будут платить компании.

Пока ясна цель: получить с помощью этого сбора планируют около 300 млрд рублей в бюджет. Это «деньги достаточно существенные для финансирования тех программ, социальных программ, которые мы проводим и будем проводить в текущем году, которые, собственно, поддержат и людей, и наши инфраструктурные планы», считают в Минфине.

Однако конкретные параметры все еще активно обсуждаются. Одно из главных затруднений – то, что узнать реальные финансовые показатели бизнеса за прошлый год раньше конца марта не получится.

Почему? Хотя бы просто потому, что годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность сдают не позднее трех месяцев после отчетного периода – то есть, не позже 31 марта 2023 года (в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Кроме того, компаниям предстоит сдать еще один важный источник информации – декларацию по налогу на прибыль (к 25 марта).

Исходить из примерных результатов при установлении суммы нового сбора сложно – на это обращают внимание и чиновники Минфина.

Говоря предварительно об «успешном» 2022 году, власти могут пока опираться только на данные Росстата по итогам первого полугодия 2022 года: там действительно случился неплохой рост:

Конечные же данные за 2022 год еще только предстоит получить.

Кто и как будет платить

Итак, из того, что известно прямо сейчас. Ориентировочно ставка уплаты нового сбора составит 4-5% от дополнительной прибыли за 2021-2022 годы. Считать будут в отношении этого двухлетнего периода к периоду 2018-2019 годов: 2020й, как мы выше писали, из подсчета исключают.

Пример того, сколько могут заплатить некоторые крупные компании, по которым уже есть ориентировочные цифры, рассчитал эксперт БКС Экспресс Дмитрий Пучкарев: Норникель – 14 млрд рублей, НЛМК – 13 млрд рублей, ФосАгро – 13 млрд, РУСАЛ – 10 млрд и т.п.

Сбор будет единоразовый, то есть это не постоянный налог. Конкретного перечня тех, кто платить не будет, пока нет: слухи все так же ходят про нефтегазовый сектор как исключение и малый бизнес. Остальных вопрос, видимо, коснется.

Эксперты пока гадают на кофейной гуще, ведь текста законопроекта о новом сборе пока нет, хотя его обещают совсем скоро внести на рассмотрение в Госдуму (пообещали еще в первых числах марта).

Вот что говорит Людмила Ганичева, генеральный директор ООО «Стандарты аудита»:

– Большая часть бизнеса реинвестирует основную часть прибыли в дальнейшее развитие, в производство и инновации. И потребность в таком вложении прибыли возросла многократно после введения санкций. Идея windfall tax взята из-за рубежа.

Такие налоги вводились и в ЕС, и в США. Для нашего же бизнеса после пандемии и последних событий дополнительная налоговая нагрузка может сказаться крайне отрицательно.

Остаётся надеяться, что налог реально коснется только тех, у кого есть сверхприбыли и свободные лишние денежные средства.